Виды аудита и пр. Аудит и аудиторская деятельность Аудит кратко

В условиях рынка предприятия и кредитные учреждения взаимодействуют между собой путем заключения сделок, вступая в договорные отношения по использованию денег, имущества и проведению коммерческих операций. Но все они не смогут работать без владения финансовой информацией. Ее достоверность должен проверять и подтверждать независимый аудитор.

Такие меры необходимы для инвесторов, акционеров, пайщиков, кредиторов и поставщиков, которые не имеют опыта и времени, чтобы самостоятельно убедиться в законности сделок и достоверности финансовых данных для корректного планирования экономической политики. Аудиторская деятельность – одна из самых важных составляющих финансовых отношений на разных уровнях: от функционирования частной компании с несколькими владельцами до высшего руководства страны.

Что такое аудит?

Под аудитом понимают независимую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности для составления объективной экспертной оценки ее достоверности и точности данных, что позволит сделать правильные выводы о результатах работы компании и имущественном положении аудируемых лиц. Этот процесс может включать в себя пересмотр бухгалтерии, годовой отчетности перед подачей в налоговую инспекцию, выявление налоговых рисков, правильности начисления и уплаты налогов, экспертизу системы налогообложения и т.д.

Важно различать понятия аудита и аудиторской деятельности. Последнее является более широким, включая в себя, кроме проверки финансовых данных, предоставление разных услуг, в том числе и консультирование. Кроме этого, консалтинговые фирмы помогут дать , хотя при должной подготовке это реально сделать самостоятельно.

Базовые задачи аудита:

• оценка ведения бухучета, внутреннего контроля, корректности и законности бухгалтерских записей;
• помощь руководству в виде рекомендаций в плане устранения нарушений и недочетов в работе;
• анализ резервов роста финансовых ресурсов компании;
• проверка соблюдения норм законодательства в сегменте налогообложения;
• оценка правильности и достоверности информации в отчетах.

Важно : предприятия, которые должны проходить аудит, обязаны представить аудиторское заключение в органы статистики.

Аудиторская организация – это…

Аудиторской деятельностью в Российской Федерации могут заниматься юридические и физические лица, то есть аудиторы, работающие как ИП. Аудиторская организация – это коммерческая фирма, ведущая аудиторскую деятельность после получения соответствующей лицензии. Главной целью ее функционирования является получение прибыли, достижение поставленных задач проверки и оказание профильных услуг (например, ведение, восстановление бухгалтерского учета, консультирование).

К организации деятельности аудиторской компании предъявляют определенные требования:

• аудиторов в штате не может быть меньше 5;
• минимум половина штата аудиторов должна иметь российское гражданство и проживать на территории страны (а если руководителем фирмы является иностранный гражданин, то не меньше 75%).

Создать фирму такого профиля можно практически в любой организационно-правовой форме (хозяйственное товарищество, производственный кооператив, унитарное предприятие, ООО, АО). Но в связи с особенностями работы в экономическом сегменте, аудиторскую организацию чаще всего создают как общество с ограниченной ответственностью. Если молодой предприниматель не может сам успешно развить свое дело, столкнулся с кризисными явлениями или хочет реализовать инновационный проект, ему способны помочь , а не аудиторы. Важно помнить, что сделки, выходящие за рамки правоспособности фирмы, будут считаться недействительными.

На практике аудиторские организации делят на разные виды в зависимости от характера их деятельности, выполняемых функций и объема оказываемых услуг: универсальные и специализированные, большие, средние и малые. Аудиторы и аудиторские фирмы могут образовывать союзы для координации своих действий и защиты профессиональных интересов. Чтобы вести работу, они должны получить соответствующую лицензию и аттестат на осуществление аудиторской деятельности. Аудиторские организации, их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, подлежащие аудиту, несут гражданско-правовую, административную и уголовную ответственность.

Цель аудиторской проверки

Цели аудита определяются Федеральными правилами аудиторской деятельности и Международным стандартом аудита. Проверка такого профиля проводится для составления объективного профессионального мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ее ведения законодательству. Берут во внимание такие критерии, как реальное существование активов и пассивов, отраженных в балансе, возникновение хозяйственных операций за отчетный период, законность права владения активами, полноту обязательств, точность данных, корректность представления и степень раскрытия информации в отчетности аудируемого лица.

Но такое мнение не стоит воспринимать как показатель уверенности в непрерывности деятельности компании или как полную гарантию высокой эффективности ведения дел в будущем. Кроме того, проверяющий не дает оценку соблюдению интересов собственников и успешности отдельных операций - для этого нужно заказывать отдельную услугу, сопутствующую аудиту. Главная цель аудиторской проверки заключается в уточнении правильности финансовой отчетности, достоверности данных в ней, оценке точности отражения активов, обязательств и финансовых результатов деятельности компании за отчетный период. Согласно заключенному договору базовая цель может дополняться другими (например, выявление путей оптимального использования финансовых ресурсов, оптимизация трат, доходов и расходов, анализ правильности исчисления и удержания налогов и т.д.).

Виды аудиторских проверок

Характер аудиторских проверок и их предназначение могут быть разными. Поэтому для точной классификации и систематизации статистических данных о проведенной работе были разработаны разные виды аудиторских проверок такого профиля. В качестве критерия используют следующие показатели:

1. Отношение к пользователям информации – внешний, внутренний.
2. Отношение к требованиям закона – обязательный, инициативный.
3. Объект аудита – государственный, банковский, общий, аудит страховых компаний, бирж, внебюджетных фондов, инвестиционных институтов.
4. Назначение проверки – на соответствие требованиям, управленческий, налоговый, ценовой, специальный.
5. Время проведения – оперативный, первоначальный, согласованный.
6. Характер проверки – проверка, базирующаяся на риске, подтверждающая, системно-ориентированная.
7. Вид оказываемых услуг – непосредственно аудит, сопутствующие услуги (ведение бухгалтерского учета, налоговое консультирование, анализ финансово-хозяйственной деятельности и т.д.).

Совет : перед началом проверки стоит уточнить у аудиторов наличие изменений в законодательстве за последний год и необходимость внесения дополнительных пунктов в пояснения к отчетности.

Как проводят аудиторскую проверку?

Перед стартом аудиторской проверки аудитор должен изучить все стороны финансово-хозяйственной деятельности компании и проанализировать ее системы бухучета, а также внутреннего контроля, чтобы предварительно оценить вероятность возникновения ошибок, которые повлияют на достоверность финансовой отчетности, и аудиторские риски. Также такой анализ поможет точно определить цели проверки, ее масштаб и количество необходимых процедур. Эта информация будет отражена в общем плане и программе аудита. Аудиторская проверка состоит из базовых этапов:

1. Предварительное планирование (определяют характер деятельности компании, факторы, влияющие на этот показатель, получают сведения об организационной структуре, наличии подразделений, структуре капитала, уровне рентабельности и т.д.).
2. Составление письма-обязательства в ответ на официальное обращение компании-клиента с просьбой об оказании аудита, согласование условий проведения, заключение договора на проведение аудиторской проверки (обязательно указывают цель, ответственность руководства за подготовку отчетности, объем аудита, желаемую форму аудиторского заключения, гарантии свободного доступа к данным, стоимость выполнения и т.д.).
3. Планирование аудиторской проверки (определение стратегии, непосредственно планирование, решение вопроса о необходимости привлечения экспертов, например юристов, специалистов по налогам, технологиям, ознакомление с юридическими документами, договорами, соглашениями, подготовка общего плана, программы проверки, оценка существенности и аудиторского риска, изучение систем бухучета).
4. Процесс аудита финансовой отчетности (сбор информации, планирование, осуществление аудита).
5. Заключительный этап – представление отчета, то есть написание аудиторского заключения, уведомление клиента о недостатках в ведении отчетности и системах внутреннего контроля.

Аудиторская проверка проводится по индивидуальной программе, может иметь разный масштаб в зависимости от поставленных целей, величины компании и задач, которые нужно решить.

Совет : эксперты рекомендуют крупным предприятиям с большим объемом финансово-хозяйственных операций проводить аудиторскую проверку в 2 этапа – промежуточный в течение ноября-декабря и финальный, когда проверяется годовая отчетность (его срок указывается в договоре). Это позволит предварительно выявить сегменты, на которые стоит обратить внимание, и максимально быстро выявить ошибки.

Сколько длится аудиторская проверка?

Аудиторскую проверку нужно проходить каждый год. Их организовывают в 1 этап (годовой аудит) или постепенно – каждый квартал, за полугодие, 9 месяцев. Ее длительность зависит от специфики ниши, где организован бизнес, объема документооборота, структуры предприятия и наличия подразделений. Специалисты утверждают, что проверка компании без филиалов, где работает до 40 человек, с объемом продаж до 40-100 млн руб. займет в среднем 1-2 недели.

Сохраните статью в 2 клика:

Аудит становится эффективным финансовым инструментом для создания необходимого доверия между участниками рынка только при условии высокого качества услуг. Результатом аудиторской проверки является аудиторское заключение, где указано объективное профессиональное мнение о достоверности финансовой отчетности и ее соответствии законодательству. Для максимально эффективного и комфортного проведения всех процедур желательно заранее подготовить рабочие места для представителей аудиторской организации, назначить человека, который будет содействовать аудиторам на проверке, и уточнить организационные моменты.

Вконтакте

Аудит - проверка деятельности конкретной организации. Цель ее - изучение финансовой отчетности. Разберемся в данном вопросе более подробно.

Аудит - что это?

Это проверка, которая является абсолютно независимой и подвергает изучению все внутренние процессы организации, все ее проекты, а так же выпускаемую ею продукцию. В общем смысле - это отрасль экономики, а также учебная дисциплина. В узком смысле (согласно законодательству) аудит - это проверка бухгалтерской отчетности конкретной организации, а также выражение мнения ревизора об итогах такой проверки. Оно должно являться независимым и максимально достоверным. Отчетность оформляется, как правило, в письменном виде и представляет собой аудиторское заключение.

Цели проведения

Он не является проверкой в целях контроля за соблюдением законности в деятельности предприятия, его задача заключается в том, чтобы выявить ошибки в такой деятельности и найти верные способы их исправления.

Аудит организации по способу своей реализации похож на ревизию. Однако, он является добровольной проверкой, которая нужна для улучшения финансовых показателей, а также для того, чтобы выявить все существующие недостатки в работе, наказать виновных в их существовании.

Разновидности

Аудит предприятия существует в разных вариантах, каждый из которых имеет определенную направленность, а также специфические задачи и цели. К его основным видам относятся:

Направления аудиторских проверок

Некоторые разновидности такой проверки имеют общие признаки с сертификацией. В этом случае система аудита помогает не только нормализовать деятельность контролирующего органа. С ее помощью можно объективно оценить экономические и финансовые возможности каждой конкретной организации. Если проводить финансовый аудит как можно чаще, можно повысить уровень доверия со стороны инвесторов к бухгалтерской отчетности. А также свести к минимуму возникновение всевозможных ошибок, возникающих в сфере финансовой деятельности, и соответственно, сведет на нет налоговые риски. А плюсом проведения проверок является то, что они помогают максимально оптимизировать рабочий процесс организации.

Основным заинтересованным в их проведении лицом является руководитель организации, поскольку это мероприятие позволяет не только улучшить качество деятельности, но и повысить квалификацию и профессионализм каждого сотрудника. Во время проведения аудита проверяется правильность составления и ведения отчетностей, оформления деклараций, уплаты налогов, а также осуществляется анализ всех учредительных документов предприятия, трудовых договоров, одним словом, всей финансовой и учетной деятельности организации.

Кадровый аудит

Данная разновидность проверки направлена на то, чтобы осуществить соответствующий контроль за деятельностью персонала, что осуществляется посредством такой процедуры как анализ кадров. Он состоит, в свою очередь, из нескольких этапов оценки потенциала предприятия и управления персоналом. Главная задача такой проверки - повысить работоспособность каждого сотрудника организации, что реализуется с соблюдением следующих условий:

• анализ персонала и нахождение «слабых» мест в его деятельности;
• разработка программ заинтересованности сотрудников;
• согласование всех используемых методов с законодательной основой;
• снижение материальных затрат на управление кадрами.

Особенности проведения

Итак, мы рассмотрели кадровый аудит. Что это, теперь извесно. Каковы его особенности?

Методы применения таких проверок дают понять, как можно усилить контрольную систему предприятия, а также в полной мере проанализировать текущую ситуацию. После получения результатов разрабатываются способы повышения функциональности работы сотрудников.

Условия необходимости проведения аудиторской проверки:

• реорганизация предприятия;
• необходимость оптимизации количества работников;
• увеличение работоспособности отдельных подразделений предприятия;
• определение потенциала кадров предприятия;
• привлечение инвестиций;
• выпуск нового товара или услуги;
• расширение производства.

После проведения аудита организация должна получить следующие результаты:

• определение «слабых мест» в работе сотрудников;
• оценка функциональности предприятия;
• определение вероятности рисков в деятельности сотрудников;
• определение путей преодоления конфликтов в сфере персонала;
• получение рекомендаций для того, чтобы оптимизировать работу персонала.

Налоговый аудит

Аудит налогов не является обязательной процедурой. Он нужен в тех случаях, когда руководство конкретного предприятия имеет желание определить возможные убытки от уплаты взносов в казну. Важно помнить при проведении такого аудита, что это одна из платных процедур, и стоит она довольно внушительно - около 30 тыс. рублей. Многие руководители организаций на этом не экономят, поскольку эффек очевиден - это помогает оптимизировать многие расходы.

Процедура и этапы проведения налогового аудита

Такую проверку целесообразно проводить тогда, когда, к примеру, в организации произошли структурные изменения, либо планируется расширение бизнеса.

Определенного стандарта для аудита этого типа - нет. Тем более, что фирмы, которые этим занимаются, обладают большим опытом и специальными новейшими разработками в этой сфере. Однако существует три основных этапа проведения аудита налогов:

1. Подготовительный, когда осуществляется необходимая проверка системы налогообложения.
2. Промежуточный, когда проверяется вся существующая налоговая документация, сроки уплаты налогов, обоснованность использования льгот.
3. Заключительный, на котором оформляется аудиторское заключение. В данном документе эксперты описывают свою оценку финансовой отчетности предприятия, законность всех финансовых операций, а также дают рекомендации по устранению ошибок, которые в ходе проверки были выявлены.

Пожарный аудит

Аудиторская проверка пожарной безопасности - это оценка пожарных рисков, которая является независимой и проводится специальными экспертами, которые прошли аккредитацию.

Он подразделяется на два вида: обязательный и добровольный. Включает в себя проведение нескольких этапов:

1. Анализ документов, которые относятся к пожарной безопасности.
2. Обследование организации или иного объекта.
3. Проведение всевозможных экспертиз, расчетов и испытаний.
4. Подведение итогов проверки и предоставление отчета о выполнении условий того, соответствует ли объект требованиям пожарной безопасности.
5. Разработка мер по устранению нарушений.

После проведения аудита оформляется заключение экспертов, которое должно содержать в себе все необходимые выводы об оценке пожарной безопасности конкретного объекта. Подобное заключение может быть оформлено как в электронной форме, так и в письменной.

В случае, если аудиторская проверка выявила определенные нарушения пожарной безопасности, эксперты в обязательном порядке разрабатывают схему их устранения.

Экологический аудит

Данная проверка является частью менеджмента, с помощью которой можно исследовать всю существующую экологическую документацию предприятия, которая основывается на экспертизе. Она дает возможность выявить проблемы окружающей среды, связанные с конкретным предприятием.

Особенности указанной разновидности аудиторской проверки позволяют:

Разновидности экологического аудита

Различают слудующие виды такой проверки:

• добровольный;
• обязательный;
• внутренний аудит (когда идет проверка конкретного предприятия);
• отраслевой (проверка отдельной отрасли);
• территориальный (когда осуществляется исследование конкретной территории).

Экологическая разновидность аудиторской проверки предприятия проводится тогда, когда заказчик решит:

Во время проведения экологической проверки необходимо соблюдение стандарта аудита, определение источника финансирования такой проверки. Сюда относят также заключение специального договора в области оказания услуг.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что аудит - это один из способов построить сильную и успешную компанию, которая будет готова к функционированию в кризисных ситуациях.

Аудитом называют проверку независимым экспертом достоверности учетно-отчетной информации, бухгалтерской отчетности предприятий с целью подтверждения соответствия стандартам бухгалтерского учета и действующего законодательства.

Аудиторская деятельность начала применяться очень давно, еще в Древнем Египте и Вавилоне (чтобы оценить правильно ли проходит сбор налогов).

Профессиональный же аудит впервые появился в середине ХIХ века в Англии.

Причиной необходимости развития аудита послужил тот факт, что для продолжения деятельности предприятия необходимо получить заключение об объективности и правильности подготовленной финансовой отчетности, акционерам необходимо было не только сохранить , но и получить дивиденды.

Мировой экономический кризис 1929-1933г.г. усилил необходимость развития аудита. В связи с банкротствами предприятий и акционерных обществ требовалось ужесточение проверки отчетности предприятий независимыми аудиторами.

В соответствии с федеральным Законом РФ от 30.12.2008 № 307 аудит - это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта, осуществляемая аудиторской организацией или независимым аудитором.

Целью аудита является заключение аудитора о достоверности и соответствия финансовых отчетов инструкциям, которые регламентируют порядок их подготовки и предоставления.

Основные функции аудита

Выделяют три функции аудита:

системно-ориентированную (внутренний контроль операций с использованием контролирующих систем),

подтверждающую (проверка и подтверждение всех хозяйственных операций)

базирующуюся на риске (возможность проведения выборочной проверки).

Принципы аудиторской деятельности: независимость аудитора, конфиденциальность, компетентность, объективность работы, добросовестность аудитора.

Независимость аудитора – полное отсутствие заинтересованности в деятельности субъекта. Согласно Законодательству, аудитор выполняет работу самостоятельно и не зависит от заказчика.

Конфиденциальность – обязанность аудитора сохранять в тайне информацию, полученную от заказчика, не разглашать результаты аудита (за исключением случаев, которые предусмотрены законодательными актами РФ).

Компетентность - квалифицированное и качественное оказание профессиональных услуг, соблюдение норма аудита.

Объективность – непредвзятость, неподвластность влиянию со стороны при рассмотрении любых вопросов.

Аудит подразделяют на несколько видов

По объектам:

• банковский аудит (банки и кредитные организации)

• аудит страховых организаций (страховые организации и общества взаимного страхования)

• аудит бирж, инвестиционных институтов и внебюджетных фондов (товарные и фондовые биржи, инвестиционные институты)

• общий аудит (организации других видов деятельности)

По отношению к требованиям законодательства:

• обязательный аудит

• инициативный аудит

Обязательный аудит проводится в соответствии с требованиями законодательства и регламентируется законодательными нормами. Проводится ежегодно.

Инициативный аудит проводится по решению руководителя предприятия. Заключается договор с аудиторской фирмой на проведение аудита, объем работы определяет .

По целям:

• финансовый аудит

• специальный аудит

• аудит на соответствие требованиям

• операционный аудит

• управленческий аудит

Финансовый аудит – проверка достоверности бухгалтерской отчетности (выдается официальное аудиторское заключение).

Специальный аудит – проверка деятельности предприятия по соблюдению норм и правил (правильность составления налоговой отчетности и т. п.)

Аудит на соответствие требованиям – анализ финансовой и хозяйственной деятельности на соответствие предписанным законам и условиям.

Операционный аудит – оценка эффективности деятельности предприятия (выполнение целевых программ и т. п.)

Управленческий аудит – проверка предприятия и управления предприятием.

В зависимости от категории:

• внешний аудит

Внешний аудит – оказание аудиторских услуг (проверка. сопутствующие услуги) аудиторской фирмой или независимым аудитором на основе заключенного договора.

Внутренний аудит – возможность внутреннего контроля на предприятии. На крупных предприятиях имеются свои службы внутреннего аудита, которые не являются независимыми и подчиняются руководству предприятия.

Задачи служб внутреннего аудита следующие:

• проверять достоверность информации, которая предоставляется руководству

• контролировать сохранность активов

• исполнительский контроль

• оценка эффективности финансовых вложений, управления и производства

Внутренний аудит не является независимым, он подчиняется руководству организации, действует в соответствии с его заданиями и отчитывается перед ним.

Вместе с тем внутренний аудит независим от тех лиц, деятельность которых он проверяет.

По характеру и времени проведения:

• первоначальный аудит

• согласованный (повторяющийся) аудит

Первоначальный аудит – проводится впервые на предприятии и впервые данными аудиторами. При этом следует отметить высокую степень риска и трудоемкости, так как у аудиторов, проводящих проверку впервые, нет информации об особенностях деятельности заказчика.

Согласованный (повторяющийся) аудит проводится аудитором регулярно. Это взаимовыгодно, так как аудитор располагает информацией о бизнесе заказчика, а заказчик получает квалифицированную помощь и ценку его деятельности.

Будьте в курсе всех важных событий United Traders - подписывайтесь на наш