Бюджет расходов на техническое обслуживание и ремонт оборудования необходимо формировать компаниям, использующим в своей деятельности производственные мощности. Рассмотрим связь такого бюджета с другими бюджетами на схеме.

Если издержки компании на техническое обслуживание и ремонт оборудования значительны, например, достигают 30 процентов в составе затрат, они требуют особого подхода к своему планированию и контролю. Посмотрим, как такой бюджет пересекается с другими бюджетами компании.

Взаимосвязь бюджета расходов на техническое обслуживание и ремонт оборудования с другими планами

Бюджет расходов на техобслуживание и ремонт оборудования. Состав показателей

Как правило, бюджет включает такие показатели, как заработная плата ремонтных рабочих с начислениями, материалы для ремонта, амортизация ремонтного оборудования, услуги сторонних организаций (см. таблицу). Аналитические разрезы – направления (техническое обслуживание и ремонт), структурные подразделения, виды оборудования.

Бюджет расходов на техническое обслуживание и ремонт оборудования, тыс. руб.

№ п/п	Статьи расходов	За год	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал
1	Техническое обслуживание оборудования	278	60	66	73	80
1.1	Материалы для ремонта	232	50	55	61	67
1.2	Запасные части	46	10	11	12	13
1.3	Амортизация	9	2	2	2	3
1.4	ФЗП с начислениями	278	60	66	73	80
2	Ремонт оборудования	320	69	76	83	92
2.1	Материалы для ремонта	60	13	14	16	17
2.2	Запасные части	42	9	10	11	12
2.3	Амортизация	9	2	2	2	3
2.4	ФЗП с начислениями	209	45	50	54	60
	Итого	599	129	142	156	172

Составление бюджета расходов на техобслуживание и ремонт оборудования

Расходы на техническое обслуживание планируются в соответствии с технической документацией или на основе статистики предшествующих периодов, а также с учетом прогнозов по стоимости материально-технических ресурсов и данных об изменении фонда заработной платы рабочих.

Затраты на плановый и аварийный ремонты необходимо рассчитывать по отдельности. Расходы на плановый ремонт – по результатам проведения диагностики оборудования (с учетом плановых сроков ремонтных работ, их трудоемкости и норм расхода материалов), аварийный ремонт – на основе данных о расходах на подобные работы в предыдущие периоды.

За составление бюджета расходов на обслуживание и ремонт оборудования, как правило, отвечают подразделения, находящиеся в подчинении главного механика. Планово-экономический отдел привлекается к этой работе лишь по необходимости. Аналогично в компании может формироваться бюджет расходов на обслуживание и ремонт офисных помещений. Его готовят службы, занимающиеся эксплуатацией производственных и офисных зданий.

Правила работы с бюджетами

Разработайте инструкцию по заполнению бюджетных форм. Она не только упростит процедуру планирования, но и благотворно отразится на дисциплине исполнителей. Используйте в бюджетах единые термины, дайте им определение – это упростит коммуникации между участниками бюджетного процесса.

Сделайте тестовый расчет в созданной бюджетной системе. Он поможет выявить ошибки, устранить нестыковки между бюджетными показателями, оценить удобство работы с бюджетными формами, по необходимости изменить или дополнить инструкции по заполнению.

Переоценка основных средств.

В соответствии с ПБУ 6/01 первоначальная стоимость ОС после принятия их к учету не подлежит изменению. Исключение из этого правила является переоценка основного средства. Согласно пункту 15 ПБУ 6/01 коммерческая организация не чаще 1 раза в год на конец отчетного периода (31 декабря) может переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости. Учитывая, что решение по проведению переоценки относится к компетенции организации, данное решение должно быть в обязательном порядке закреплено в учетной политике организации. Переоценка основных средств производится с целью определения реальной стоимости объектов основных средств путем приведения первоначальной стоимости в соответствие с их рыночными ценами и условиями воспроизводства на дату переоценки. Организация имеет право, если считает нужным, производить переоценку. Следующий ключевой момент, теперь переоценка производится по группам однородных объектов основных средств, т.е. сейчас организация вправе выбирать группу, по которой она должна производить переоценку. Эта однородная группа объектов - как идет классификация по бухгалтерскому учету.

В случае принятия решения по переоценке отдельных групп однородных объектов основных средств в последующем их переоценку нужно будет проводить на регулярной основе. Если стоимость объекта основных средств в момент принятия к учету называется первоначальной стоимостью, то после проведения переоценки - восстановительной . При определении восстановительной стоимости могут быть использованы: данные организаций-изготовителей; сведения об уровне цен из органов статистики; сведения об уровне цен, опубликованных в СМИ; экспертные заключения и т.д. В любом случае расчет восстановительной стоимости должен быть документально подтвержден. Решение о проведении переоценки оформляется приказом руководителя , в котором указывается: перечень основных средств, подлежащих переоценке; дата ввода в эксплуатацию; первоначальная стоимость; восстановительная стоимость,; остаточная стоимость и основания для переоценки. Подробно об этом приказе - методические указания по учету основных средств, пункт 45.

Переоценка производится 1 раз в год по состоянию на 31 декабря. Ее результаты включаются в данные БО на конец года. В результате данные ББ на 31 декабря предыдущего года и данные ББ следующего года не будут совпадать. Переоценка объектов основных средств производится путем пересчета первоначальной (восстановительной) стоимости и суммы начисленной амортизации.

Дооценка и уценка.

Отражение в бухгалтерском учете результатов переоценки зависит от того, первая это переоценка или нет.

Рассмотрим ситуацию, когда первая. В этом случае сумма дооценки начисляется на счет 83 добавочный капитал . Для отражения результатов переоценки на счете 83 целесообразно открыть отдельный субсчет «прирост стоимости собственных средств в результате переоценки». Сумма уценки относится на дебет 84 нераспределенная прибыль.

Восстановительная стоимость = 200 000

01 160 000 200000 40 000 Д01 К83

02 40 000 50 000 10 000 Д83 К02

К 4 =40000/160000 * 100% =25%

Эта ситуация, когда у нас с вами производится дооценка. Что касается 83 счета - мало того, что мы открываем для него отдельный субсчет, он ведется поименно, т.е. в аналитическом учете весь 83 счет разбит на отдельные составляющие, которые можно соотнести с объектами основных средств.

Для переоценки должен использоваться коэффициент, равный 0,625. Если коэффициент больше 1, то мы говорим о переоценке, если меньше 1, то об уценки.

Теперь 160 000 * 0,625 = 100 000 . А = 100 000* 25% = 25 000

Счет До переоценки После переоценки дельта бухгалтерская запись

01 160 000 100 000 -60 000 Д84 К01

02 40 000 25 000 -15 000 Д02 К84

Если переоценка производится не впервые, то сумма дооценки объектов основных средств, равная суммы уценки его, проведенная в предыдущем отчетном периоде и отнесенная на счет учета нераспределенной прибыли, зачисляется на счет учета нераспределенной прибыли.

Сумма уценки объектов основных средств относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта проведенной в предыдущие отчетные периоды. Превышение сумм уценки объекта над суммой дооценки его зачисленный добавочный капитал относится на счет учета нераспределенной прибыли.

Если у нас была уценка, то возник 84 счет непокрытый убыток, это была первая переоценка. Теперь идет вторая переоценка, если направление второй переоценки совпадет с первой, то у нас опять идет дооценка. Если наша переоценка также идет в уценку, опять уменьшается, у нас тоже все хорошо, у нас точно так же увеличивается все по 84 счету. Записи на счетах делаются аналогично тому, что мы делали. У нас жопа начинается, когда происходит разнонаправленная переоценка. По тому, как мы записывали, сумма дооценки, вот мы с вами, в результате наших переоценок получили 84 счет на уценке. Теперь стоимость пошла вверх, мы производим дооценку. В принципе нам бы очень хотелось не мучиться и сделать проводку дебет 01 кредит 83, но сначала мы должна свести к 0 весь 84 счет. Т.е. сумма дооценки в пределах уценки относится на 84 счет, Д01 К84, далее Д84 К02 . Как только мы избавимся от 84 счета, мы делаем записи Д01 К83, Д83 К02. Если мы производим уценку, то сначала уменьшаем 83, д83 к01, д02 к83, далее д84 к01, д02 к84.

Пример.

Счет до переоценки после переоценки дельта бухгалтерская запись

01 160 000 240 000 80 000 Д01 К83

02 60 000 90 000 30 000 Д83 К02

прошел год!

01 240 000 144 000 -96 000 Д83 К01 80 000

02 72 000 -48 000 Д84 к01 16000

(90 000+30 000=120 000) ? Д02 к83 30 000

Д02 К84 18 000

В отличие от 01 счета 02 счет меняется регулярно. И в течение года 02 счет увеличится 12 раз, 12 раз пройдет начисление амортизации. Если мы возьмем объект основных средств, то срок полезного использования 8 лет, годовая сумма амортизационных отчислений - 20 тысяч рублей. Срок полезного использования объекта основных средств изначально был определен в 8 лет, соответственно годовая сумма амортизационных отчислений - 20 тысяч! Теперь если мы с вами произведем переоценку, а годовую норму амортизации оставим прежней, то 01 и 02 счет равны не будут. Суммы увеличились и после проведения переоценки нам нужно будет также посмотреть ту сумму амортизации, которую мы теперь должны с вами определять. Даже если у нас увеличение стало 80, то 80 это 50% от 160. Т.е. если у нас годовая сумма амортизации была 20 тысяч, то применив данный коэффициент, годовая сумма амортизации будет составлять 30 тысяч. Т.е. у нас здесь получается не просто 90 тысяч, а 90 тысяч + годовая сумма амортизации.

Срок полезного использования = 8 лет

сумма амортизации годовой = 20 000.

Как поменялась первоначальная стоимость? в 1,5 раза = 240/160, значит для нормы амортизации годовой применяем тот же коэффициент, 20 000*1,5=30 000. При выбытии основного средства сумма дооценки, учтенная на счете 83 добавочный капитал списывается на счет 84: Д83 К84 83 счет ведется поименно, если у вас объект выбыл, то должен исчезнуть хвостик по 83 счету и эта сумма переносится на 84 счет.

Несколько существенных моментов: 1)в налоговом учете понятие переоценки отсутствует. т.е. все наши расчеты, вычисления на нашу налоговую базу не имеют никакого значения; 2)переоценка - это, наверное один из тех аспектов учета основных средств, который меняется чаще всего.

Учет затрат на ремонт и техническое обслуживание основных средств.

Содержание ОС предполагает повседневное или периодическое (межремонтное) нормативное обслуживание объекта ОС, обеспечивающее его бесперебойное (безаварийную) эксплуатацию. К работам оп техническому содержанию ОС относятся: 1)комплекс работ по техническому обслуживанию (ТО); 2)операции систематического контроля за работой отдельных элементов рабочих систем; 3)осмотр и проверка оборудования на точность, меж- и внутрисменная наладка оборудования; 4)плановая проверка зданий и сооружений.

Виды и физические объемы работ обычно регламентируются техническими правилами эксплуатации объекта, которые приводятся в специальной инструкции. Эти инструкции должны быть приложены организацией-изготовителем к техническому паспорту объекта или иному технологическому документу. Расходы ремонтных материалов и трудоемкость работ по технологическим операциям каждого вида нормируются согласно нормам и нормативам системы планово-предупредительный ремонт. ППР - это система планирования служб предприятия организационно-технических нужд предприятий по ремонту объектов основных средств. Нормы и нормативы ППР используются также для планирования ассигнований на техническое обслуживание ОС. Суммы ежемесячных плановых ассигнований в свою очередь являются основанием для бухгалтерского учета текущих затрат по нормам. Организация имеет определенный план, что с оборудованием делать.

Расходы по содержанию и эксплуатации ОС а также по поддержанию их в исправном состоянии формируют расходы по обычным видам деятельности, так как данные расходы возникают в процессе переработки материальных ресурсов, для изготовления продукции, работ, услуг. Затраты на содержание объекта основных средств отражаются по дебету счетов учета затрат на производство в корреспонденции с кредитом счетов учета произведенных затрат.

Д20, 25, 26, 23, 44 К10, 70, 69, 60(76) .

Затраты на техническое содержание ОС признаются в БУ по мере фактического формирования в том отчетном периоде, в котором они сформированы. Единственным исключением являются затраты на техническое обслуживание ОС сезонных производств. В этом случае понесенные расходы отражаются по дебету счета 97 «расходы будущих периодов» по мере фактического их осуществления и списываются на счета учета затрат 25, 26, 20 и т.п. в соответствующие внутригодовые отчетные периоды. Д97 К10,70, 69.. и Д25, 26, 20 К97 .

Суммы затрат на техническое обслуживание отчетного периода систематизируются в аналитическом учете по статьям смет затрат. У нас аналитический учет расходов на содержание оборудования ведется по статьям смет затрат. Они в установленном порядке отражаются для каждого структурного подразделения. Общий итог затрат на техническое обслуживание в отчетном периоде распределяется по калькуляционным статьям себестоимости продукции в зависимости от функционального назначения и места эксплуатации обслуживаемых объектов ОС. Т.е. в зависимости от того, для чего используется и где находится оборудование у нас могут трактоваться разные счета учета затрат. При этом затраты на техническое обслуживание производственного оборудования и машин учитываются по статье «расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и машин». А затраты на содержание других объектов основных средств, закрепленных за структурным подразделением, включаются соответственно в общие затраты по статьям «общепроизводственные и общехозяйственные расходы».

Если оборудование используется при операциях, связанных с отгрузкой продукции, то расходы относятся в состав коммерческих расходов. О чем идет речь: о том, что у нас расходы по содержанию и эксплуатации оборудования - это расходы косвенные. Если это расходы на продажу - 44 счет, если расходы общехозяйственного назначения, это 26, если обслуживание в цехах, это 25 счет, внутри 25 выделяют расходы по содержанию и эксплуатации оборудования и все, что касается ОС цехов также относят на 25 счет, но в составе общепроизводственных расходов.

Ремонт основных средств

Ремонт основных средств - комплекс технических работ по частичному восстановлению исправного и работоспособного состояния объектов ОС. Чем отличается техническое обслуживание и ремонт: обслуживание - это то, что делается регулярно, чтобы не сломалось, а когда уже сломалось, тогда мы делаем ремонт. По назначению и физическим объемам различают текущий, средний и капитальный ремонты . Кроме того ремонты могут быть плановыми и аварийными .

Теперь рассмотрим, что такое текущий, средний и капитальный ремонты. Текущий ремонт выполняется с периодичностью менее 1 года и предусматривает систематическое и своевременное выполнение планово-профилактических работ и работ по устранению мелких повреждений и неисправностей. Текущий ремонт предупреждает преждевременный износ объектов ОС и обеспечивает экономию ресурсов по содержанию и эксплуатации ОС. При текущем ремонте производится частичная разборка, устраняются неисправности, заменяются некоторые незначительные детали, а основные узлы и несущие строительные конструкции не ремонтируются и не заменяются. В результате текущего ремонта физические объемы и технические характеристики отремонтированного объекта не меняются. При текущем ремонте стенки изнутри покрасим, а крышу менять не будем. Средний ремонт объектов ОС является промежуточным между текущим и капитальными ремонтами и выполняется с периодичностью свыше одного года. Такой вид ремонта в основном касается сложных по конструкции единиц промышленного оборудования, подвижного состава, автомобильного, железнодорожного и водного транспорта. Работы по среднему ремонту проводятся с частичной разборкой агрегатов и узлов, заменой и ремонтом изношенных деталей. В результате законченного ремонта также физические объемы и технические характеристики отремонтированных ОС остаются прежними. Несколько моментов, почему так на это акцентируется внимание. Мы уже говорили, что 01 счет не меняется, есть только исключения, исключения у нас с вами - это переоценка, а также достройка или модернизация оборудования. У нас понятие достройка и модернизация неразрывно связаны с тем, что объект после проведения этих работ стал лучше, функциональнее. Если характеристика не поменялась - это все ремонт и в зависимости от чего-то там он будет относиться на издержки производства, не меняя первоначальную стоимость, но об этом вы узнаете в следующей лекции.

Нормативный показатель затрат на выполнение всех видов ремонта, диагностирование и техническое обслуживание машин определяется по формуле:

Вс - восстановительная стоимость машины, руб., определяемая в порядке, изложенном в п. 4.1.1;

Нр - норма годовых затрат на ремонт и техническое обслуживание в процентах от восстановительной стоимости машин* соответствующей типоразмерной группы определяется по формуле:

* В дальнейшем изложении: ремонт и техническое обслуживание.

(9)

Сумма среднегодовых затрат на ремонт (Р) и техническое обслуживание (ТО) машин данной типоразмерной группы, типа или вида машин, руб./год, которые включают:

Затраты на приобретение запасных частей и заменяемых агрегатов с учетом затрат на их доставку к потребителю, включая погрузоразгрузочные работы, стоимость тары, упаковки и т.д. Эти затраты рекомендуется определять по нормам расхода запасных частей продукции Минстройдормаша СССР, утвержденным в 1987-1988 г.г. При их отсутствии соответствующие затраты устанавливаются по фактическим данным. Нормы расхода запасных частей по основной номенклатуре строительных машин приведены в приложении 5;

Стоимость ремонтных материалов с учетом затрат на их доставку к потребителю;

Оплату труда ремонтных рабочих. При этом трудоемкость следует определять в соответствии с Рекомендациями по организации технического обслуживания и ремонта строительных машин, разработанными институтом ЦНИИОМТП, и согласованными с Госстроем России в 1993 году;

Затраты по эксплуатации ремонтных баз в части прямых затрат, включая амортизацию и эксплуатацию технологического ремонтного оборудования, в т.ч. передвижных ремонтных мастерских;

Накладные расходы, связанные с организацией, осуществлением технического обслуживания и ремонта машин по индивидуальной норме;

Прибыль на основе индивидуальной нормы, по согласованию сторон;

Сумма показателей восстановительной стоимости машин данной модели (марки), типоразмерной группы, типа или вида в среднем за год, затраты на ремонт и техническое обслуживание которых учитываются в числителе формулы (9), руб. Показатели восстановительной стоимости машин принимаются по бухгалтерской отчетности подразделений строймеханизации;

При возникновении трудностей определения региональных или отраслевых норм годовых затрат на ремонт и техническое обслуживание машин отечественного производства показатели (Нр) рекомендуется принимать по таблице 1.

Указанные данные носят справочный характер и уточняются по фактическим среднегодовым данным подразделений строймеханизации.

Рекомендуемые нормы годовых затрат на ремонт и техническое обслуживание машин

(в процентах к восстановительной стоимости машин)

(Измененная редакция, Изм. 2001)

Таблица 1

	Наименование	Для районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к ним	Для остальной территории Российской Федерации
	Автогрейдеры
	Башенные краны, козловые краны
	Бульдозеры
	Краны на автомобильном ходу
	Краны на гусеничном ходу
	Краны на пневмоколесном ходу
	Погрузчики
	Прицепные машины с двигателями внутреннего сгорания (компрессоры, передвижные электростанции, водоотливные агрегаты и т.д.)
	Ручные машины (лебедки, домкраты, тали и т.д.)
	Самоходные машины с двигателями внутреннего сгорания (буровая и сваебойная техника, автогудронаторы, автотранспортные средства и т.д.)
	Скреперы
	Стационарные машины с электроприводом (бетоно- и растворосмесители, штукатурные станции, окрасочные агрегаты и т.д.)
	Экскаваторы

Исчисление нормативного показателя затрат на ремонт и техническое обслуживание для импортных машин (Ри) следует производить по формуле:

(10)

Стоимость комплекта запасных частей и заменяемых агрегатов, а также изготавливаемых (восстанавливаемых) эксплуатирующими организациями, руб. Показатель () в валютном эквиваленте принимается по контрактам на машины данной типоразмерной группы, с начислением в соответствующей доле затрат на первоначальную доставку машин к потребителю, с учетом страховых платежей при доставке машин к потребителю, ввозной таможенной пошлины и стоимости таможенных процедур. Перевод этих затрат в рублевый эквивалент осуществляется по курсу, установленному на дату введения в действие сметной расценки;

Кр - коэффициент, учитывающий оплату труда ремонтных рабочих, стоимость ремонтных материалов, амортизацию и затраты по эксплуатации ремонтных баз, амортизацию и эксплуатацию технологического ремонтного оборудования, а также накладные расходы и прибыль ремонтных баз. Показатель (Кр) устанавливается по данным подразделений строймеханизации, эксплуатирующих импортные машины данного вида, типа, типоразмерной группы, модели (марки);

Тк - время использования комплекта запасных частей и заменяемых агрегатов, предусмотренного контрактами на приобретение машин данной типоразмерной группы, маш.-ч.

Если контрактами на приобретение машин данной типоразмерной группы закупка запасных частей и заменяемых агрегатов не предусматривается, для определения нормативного показателя затрат на ремонт и техническое обслуживание импортных строительных машин используются фактические данные по этим затратам подразделений строймеханизации. При отсутствии таких данных расчет следует производить по формуле:

(11)

Вси - показатель восстановительной стоимости для импортных машин, руб.;

Нр - годовая норма затрат на ремонт и техническое обслуживание машин, принимаемая по табл. 1, процент/год;

Кк - коэффициент корректировки годовой нормы затрат на ремонт и техническое обслуживание машины, учитывающий относительно более высокий качественный уровень импортных машин. Коэффициент корректировки принимается в интервале 0,50,7.

Норма затрат на ремонт и техническое обслуживание импортных машин (произведение Нр х Кк), принятая при расчете сметной расценки в формуле (11), в дальнейшем подтверждается или корректируется по фактическим затратам подразделений строймеханизации по этой статье;

Т - годовой режим работы машин, маш.-ч/год.

Расходы на техническое обслуживание – англ. Maintenance Expenses , являются затратами на содержание определенного актива в функциональном состоянии. Если эти затраты были понесены юридическим лицом при ведении коммерческой деятельности, то они могут быть отнесены на расходы, то есть уменьшить налогооблагаемую прибыль, при условии, что были учтены должным образом и подтверждаются документарно. Они отличаются от расходов на ремонт и капитальных расходов (англ. Capital Expenditures, CAPEX ). Например, замена масла в двигателе автомобиля является расходами на техническое обслуживание, замена неисправного масляного насоса – расходами на ремонт, а установка нового более экономичного двигателя – капитальными расходами. Дифференциация между этими типами расходов крайне важна для ведения точной финансовой отчетности.

Такие активы как сооружения, оборудование и транспортные средства требуют проведения регулярного технического обслуживания для поддержания в исправном состоянии. Это является частью расходов на использование этих активов при ведении бизнеса. Например, собственность, которая сдается в аренду, должна поддерживаться в хорошем состоянии, чтобы она пользовалась спросом со стороны арендаторов. Как и другие расходы, связанные с ведением бизнеса, расходы на техническое обслуживание разрешено удерживать из дохода. Идея заключается в том, что любому бизнесу необходимо направлять часть полученных доходов на поддержание активов в работоспособном состоянии.

Расходы на техническое обслуживание включают любые затраты, связанные с поддержанием активов в функциональном состоянии или устранением незначительных повреждений. Их примером может служить замена масла в автомобиле, проведение профилактики оборудования, покраска фасада офисного здания и т.п. Затраты на устранение физического износа также списываются на расходы на техническое обслуживание при условии, что актив не был сильно поврежден, поскольку тогда это будет считаться ремонтом. Например, владелец бизнес-центра, сдающий офисные помещения в аренду, должен поддерживать помещения в должном состоянии, а также обеспечивать бесперебойную работу инфраструктуры (лифты, системы отопления и кондиционирования воздуха, системы связи и т.п.). Однако если ущерб имуществу нанесен по вине арендатора, то он обязан устранить его за свой счет.

Например, землевладелец мог бы вновь отполировать этажи между арендаторами, чтобы сохранить их в хорошем состоянии, используя обслуживание, чтобы удостовериться, что этажи остаются применимыми. Если бы арендатор ударил кулаком отверстия в пол или прорубил половицы, то они должны были бы быть восстановлены.

Чтобы расходы на техническое обслуживание были признаны налоговыми органами и могли на законных основаниях удерживаться из налогооблагаемого дохода, они должны быть подтверждены документально. Например, счет за замену масла в автомобиле со станции технического обслуживания является подтверждающим документом. Эта статья расходов отражается в налоговой декларации наравне с другими расходами, которые также уменьшают размер налогооблагаемого дохода. В некоторых случаях расходы на техническое обслуживание могут считаться налоговым кредитом. Например, в некоторых юрисдикциях законодательство позволяет напрямую вычитать расходы на техническое обслуживание из суммы налоговых обязательств.

Также важно учитывать и долю расходов на техническое обслуживание в общих затратах, возникающих в связи с эксплуатацией актива. Например, при расчете общей суммы затрат на обслуживание автомобиля не обходимо учитывать не только расходы на техническое обслуживание, но и затраты на его приобретение, постановку на учет и страхование. Все эти затраты могут быть просчитаны заранее на основании нормативов использования расходных материалов и плановых замен деталей и узлов автомобиля.

Организация находится на УСН "доходы, уменьшенные на величину расходов", вправе ли предприятие учитывать в расходах техническое обслуживание, уплачиваемое ежемесячно -- лифтов,- систем видеонаблюдения,- кабельных систем;- котельного оборудования;- обслуживание программы 1С (ИТС)?А также медосмотр сотрудников?

1. «Вправе ли предприятие учитывать в расходах техническое обслуживание, уплачиваемое ежемесячно -

- лифтов,
- систем видеонаблюдения,
- кабельных систем;»
- котельного оборудования;» - Да, можно, в составе материальных расходов, аналогично ситуации в письме №1.

2.Обновление программы 1с также можно учесть

3. Расходы на медосмотр за счет организации можно учесть в составе материальных расходов

4. Да, можно, если речь идет о юридических услугах

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 31.07.2014 № 03-11-11/37705

«Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать полученные доходы на сумму произведенных материальных расходов.

Если организация приобретает компьютерную программу вместе с компьютером, стоимость программы из стоимости компьютера выделять не нужно. Если компьютер приобретен без минимального программного обеспечения, расходы на покупку и установку таких программ включайте в первоначальную стоимость компьютера как расходы на доведение до состояния, пригодного к использованию (п. 4 ст. 346.16 , абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ). Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 13 мая 2011 г. № КЕ-4-3/7756 , от 29 ноября 2010 г. № ШС-17-3/1835 . Несмотря на то что эти письма касаются общей системы налогообложения, ими могут руководствоваться и организации на упрощенке (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).*

Сергей Разгулин , действительный государственный советник РФ 3-го класса

Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят налог с доходов, расходы, связанные с проведением обязательных медосмотров, не уменьшат (