"Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2006, N 4
Вопрос: Можно ли к двум актам по форме N КС-2 за один и тот же отчетный период оформить одну справку по форме N КС-3? Например, к двум актам на 50 000 руб. каждый выставить одну справку на 100 000 руб. и один счет-фактуру на эту же сумму.
Ответ: Да, можно.
Форма N КС-3 характеризует общую стоимость выполненных работ и затрат по договору подряда за отчетный период, поэтому оформление одной справки на несколько актов по форме N КС-2, на наш взгляд, допустимо. При этом в справке рекомендуем расшифровать итоговую сумму 100 000 руб.: "В том числе по акту N 1 - 50 000 руб., по акту N 2 - 50 000 руб.".
Если два акта по форме N КС-2 характеризуют неделимый результат (например, штукатурка стен и их последующая окраска), в этом случае нужно оформить единый счет-фактуру - на полную стоимость работы. Но если этапы работ, отраженные в актах, имели самостоятельное значение, то и счета-фактуры необходимо выставлять к каждому из актов. Составление "сводного" счета-фактуры для строительных работ не предусмотрено (см. Письмо МНС России от 21 мая 2001 г. N ВГ-6-03/404).
Е.Ю.Диркова
Генеральный директор
ООО "БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР"
Подписано в печать
16.10.2006

По фактическим затратам, подтвержденным первичными учетными документами. При этом сумма документально подтвержденных командировочных расходов не включается в стоимость выполненных работ и не отражается в акте КС-2, соответственно, не увеличивает общую стоимость договора подряда, но она отражается в справке о стоимости выполненных работ (КС-3) не отдельной строкой, а в общей стоимости выполненных строительных работ (сверх НДС, 18%).

Командировочные расходы заложены в локальную смету. При этом размер командировочных расходов, компенсируемых заказчиком, может варьироваться. Если подрядчик подтверждает произведенные расходы документально, то указанные расходы компенсируются заказчиком в полном объеме, то есть в размере фактических затрат. Если же подрядчик документально подтвердить расходы не смог, то в этом случае командировочные расходы компенсируются заказчиком исходя из рассчитанных им нормативов.

Правильно ли такое оформление КС-2, КС-3? На какую сумму должен быть выставлен счет-фактура: на сумму согласно КС-2 или КС-3 или необходимо выставлять отдельно счет-фактуру на выполненные работы и счет-фактуру на командировочные расходы? Если раздельно, то что будет основанием (первичным документом) для выставления счета-фактуры на командировочные расходы?

Каков порядок бухгалтерского и налогового учета у подрядчика по начислению командировочных расходов и по возмещению их заказчиком, относительно НДС и налога на прибыль?

Первоначально хотелось бы обратить Ваше внимание на порядок оформления форм N КС-2, N КС-3. Далее мы рассмотрим, должны ли командировочные расходы, компенсируемые заказчиком, отражаться в вышеперечисленных формах, а также рассмотрим их налогообложение и отражение в бухгалтерском учете.

Оформление форм N КС-2, N КС-3.

По договору строительного подряда подрядчик обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить иные строительные работы, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить обусловленную цену (п. 1 ст. 740 ГК РФ). Сдача работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляется актом, подписанным обеими сторонами (п. 4 ст. 753 ГК РФ).

В качестве такого акта используется форма N КС-2 "Акт о приемке выполненных работ", утвержденная постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100. Указанным нормативно-правовым актом также утверждена форма N КС-3 "Справка о стоимости выполненных работ и затрат".

Основанием для составления указанных форм служит форма N КС-6а "Журнал учета выполненных работ", который применяется для учета выполненных работ и является накопительным документом.

Форма N КС-2 "Акт о приемке выполненных работ" применяется для приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ производственного, жилищного, гражданского и других назначений.

Форма N КС-3 "Справка о стоимости выполненных работ и затрат" предназначена для расчетов с заказчиком за выполненные работы и заполняется на основании данных Акта о приемке выполненных работ (форма N КС-2). Выполненные работы и затраты в Справке отражаются исходя из договорной стоимости. В стоимость выполненных работ и затрат включается стоимость строительно-монтажных работ, предусмотренных сметой, а также прочие затраты, не включаемые в единичные расценки на строительные работы и в ценники на монтажные работы.

Из вышеизложенного следует, что данные Формы N КС-2 "Акт о приемке выполненных работ" и Формы N КС-3 "Справка о стоимости выполненных работ и затрат" не могут иметь расхождения. Аналогичный вывод содержится в постановлении ФАС Поволжского округа от 12.07.2005 N А55-14926/2004-40.

Итоговая сумма по указанным формам не может не совпадать, исходя из того, что данные из одной формы (КС-2) переносятся в другую (КС-3). Отличие заключается лишь в том, что в Справке по форме N КС-3 указывается сумма НДС и общая сумма с учетом налога. В Акте по форме N КС-2 этого не предусмотрено.

Так как именно Справка о стоимости выполненных работ (форма N КС-3, составленная на основании актов по форме N КС-2) подтверждает объем, срок и стоимость выполненных по договору строительного подряда работ, то именно данный документ служит основанием для признания выручки в бухгалтерском учете и налоговом учете, а также для составления счета-фактуры.

Аналогичная точка зрения содержится в письме УМНС РФ по Московской области от 19.05.2004 N 06-22/7356.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации счет-фактура будет составляться Вами на основании данных указанных в Справке о стоимости выполненных работ (форм N КС-3).

Отражение командировочных расходов в формах N КС-2, КС-3.

В данной ситуации необходимо учитывать, были ли указанные расходы изначально заложены в смету. Вы уточнили, что командировочные расходы заложены в локальную смету. В связи с этим при отражении командировочных расходов в формах N КС-2, КС-3 необходимо учитывать следующее.

В соответствии со ст. 709 ГК РФ цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение. Цена работы может быть определена путем составления сметы. Цена работы (смета) может быть приблизительной или твердой. В силу п. 1 ст. 743 ГК РФ для договора строительного подряда наличие сметы обязательно.

При составлении сметы учитываются все затраты подрядчика по выполнению работ.

Расчет стоимости строительных работ регулируется Методикой определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации МДС 81-35.2004, утвержденной постановлением Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1.

В соответствии с Методикой затраты, связанные с командированием рабочих для выполнения строительных, монтажных и специальных строительных работ включаются в главу 9 "Прочие работы и затраты" сводного сметного расчета стоимости строительства.

Таким образом, затраты, связанные с командированием рабочих подрядчика для выполнения строительно-монтажных работ (в последствии компенсируемые заказчиком), включаемые в сметную стоимость работ, следует рассматривать как часть цены оказанных подрядчиком услуг.

Как было отмечено выше формы N КС-2 и N КС-3 заполняются, как правило, на основании договорной стоимости и сметных данных. Так как командировочные расходы включаются в сметную стоимость работ, то указанные расходы формирует цену работы. Следовательно, указанные расходы, а также их стоимость должны быть отражены как в форме N КС-2, так и в форме N КС-3.

Налогообложение и командировочных расходов

На основании п. 5 -6 ПБУ 9/99 "Доходы организации" доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.

Для целей налогообложения прибыли выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги, имущественные права (п. 2 ст. 249 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается, в том числе, реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Кроме того пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ определено, что увеличивается на суммы полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Так как командировочные расходы, являясь издержками подрядчика, формируют цену оказанных подрядчиком услуг, то на основании изложенного считаем, что сумма командировочных расходов должна включаться в выручку Вашей организации и облагаться НДС и налогом на прибыль в общеустановленном порядке.

Следовательно, счет-фактура должен быть выписан Вами на всю сумму стоимости выполняемых Вашей организацией подрядных работ (с учетом возмещаемых командировочных расходов). При этом, на наш взгляд, он может быть выписан в одном экземпляре (то есть на командировочные расходы выписывать отдельный счет-фактуру не нужно).

В результате в бухгалтерском учете подрядчика будут сделаны следующие записи:

Дебет Кредит - выданы деньги подотчетному лицу (суточные);
Дебет Кредит - отнесена на расходы сумма суточных;
Дебет () Кредит - оплачены расходы по проживанию и проезду работников;
Дебет Кредит

Другие статьи

Плейкаст «Образец заполнения форма кс 2»

Плейкаст «Образец заполнения форма кс 2»

В указанных случаях расходы на экспертизу несет сторона, потребовавшая назначения экспертизы, а если она назначена по соглашению между сторонами, обе стороны поровну. Регулярные сведения о производстве работ с начала и до их завершения, включаемые вявляются основной частью образца заполнения форма кс 2. Описание работ должно производится по конструктивным элементам здания или сооружения с указанием осей, рядов, отметок, этажей, ярусов, секций и помещений, где выполнялись работы. Статья 713 Гражданского Кодекса определяет, что подрядчику необходимо представить отчет о расходовании материалов, использованных при проведении работ. Наш сервис не работает в устаревшей версии MS Internet Explorer. В указывается рыночная стоимость строения насаждения на дату оценки. Акт приемки законченного строительством образца заполнения форма кс 2 приемочной комиссией Является документом по приемке и вводу законченного строительством объекта производственного и жилищно-гражданского назначения и зачисления их в состав основных фондов основных средств всех форм собственности, включая государственную федеральнуюа также объектов, сооруженных за счет льготного кредитования зданий, сооружений, их очередей, пусковых комплексов, включая реконструкцию, расширение и техническое перевооружение. Подрядчик выполнил все работы в рамках подписанной сметы, но появились доп. Справка составляется в необходимом количестве экземпляров. В случае подписания акта кс-2 не руководителем организации, то представитель должен иметь правильно оформленные полномочия. Количество оригинальных экземпляров формы обсуждается сторонами. Акт составляется заказчиком в необходимом количестве экземпляров, из которых один остается в бухгалтерии заказчика, два экземпляра направляются проектной организации, четвертый экземпляр представляется только по требованию инвестора.
Факт ввода в действие принятого объекта регистрируется заказчиком пользователем объекта в местных органах исполнительной власти в порядке, установленном этими органами. Добрый день, подскажите, пожалуйста. По окончании работ специальный журнал передается генеральной подрядной строительной организации. Взаиморасчеты отражаются в отдельном акте — в акте сверки.
И какая при всем при этом должна стоять дата заполнения? Оформление приемки производится заказчиком и членами приемочной комиссии на основе результатов проведенных ими обследований, проверок, контрольных испытаний измерений, документов исполнителя работ, подтверждающих соответствие принимаемого объекта утвержденному проекту, нормам, правилам и стандартам, а также заключений органов надзора. На практике, правда, часто делается именно так, однако это не означает, что по-другому неправильно. Даже в счет-фактуру А если есть только я и мой заказчик кого в какой графе прописывать и оставлять ли все остальные графы? Справка о стоимости выполненных работ и затрат Применяется для расчетов с образцом заполнения форма кс 2 за выполненные работы. Требование такое — оформить документ в сокращенном виде, как дано в приложении к контракту, то есть без расшифровки материалов, трудозатрат и машинозатрат. Если организация не использует указанную форму, то на основании иного документа, содержащего данные о фактическом и нормативном расходе материалов, разработанного организацией самостоятельно и утвержденного в учетной политике. Акт составляется на основании данных Журнала учета выполненных работ в необходимом количестве экземпляров.

Образец заполнения форма кс 2

Оформление акта на отдельные этапы работ В случае, выполнения работ по этапам, каждый такой этап заканчивается составлением и подписанием кс-2 акта, как правило, сторона не вправе приступать к производству работ по следующему этапу не закрыв должным образом предыдущий этап работы.

Явно эти суммы по странице придумал бухгалтер, но никак не сметчик. Но в любом случае необоснованность расходов налоговый орган должен доказать. Удержание выданного аванса регламентировано договором подряда.

По завершении строительных, монтажных работ оформлением Акта подтверждается отсутствие претензий со стороны заказчика. В графе 5 указывается номенклатура шт.

Разместите анонс любого плэйкаста на главной странице сайта. Это могут быть Ваши собственные работы или понравившиеся плэйкасты других пользователей сайта. Каждый анонс добавляется в начало списка анонсов и проведет на главной странице сайта не менее 2 часов. Если все свободные места уже заняты, то Ваша заявка будет добавлена в очередь и появится на главной странице при первой же возможности. Сделайте подарок друзьям и близким, порадуйте себя, представьте интересные плэйкасты на всеобщее обозрение.
Добавляя анонс, вы автоматически соглашаетесь с Правилами размещения анонсов.

ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ

Строительство. Как правильно оформить счет-фактуру: по КС-2 или по КС-3 ?

Организация находится на ОСНО. Вид деятельности ремонтно-строительные работы. Как правильно оформить счет-фактуру: по КС-2 или по КС-3?Заказчик просит выставлять по КС-3. А как правильно?

Согласно п. 2 ст. 271 НК РФ по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам). Таким образом, подрядчик при признании выручки по договору строительного подряда должен соблюдать принцип равномерности признания доходов и расходов. Кроме того, по правилам ПБУ 2/2008 подрядчик должен признавать выручку ежемесячно, независимо от того, предусмотрена ли в договоре поэтапная сдача работ или нет. Исходя из этих правил, подрядчикам удобно ежемесячно заполнять Акт о приемке выполненных работ по форме N КС-2 и Справку о стоимости выполненных работ и затрат по форме N КС-3. на основании которых подрядчики могут признать у себя выручку, выставить счет-фактуру и выделить НДС.

Однако Минфин считает, что ежемесячное подписание актов по форме N КС-2. не связанное с окончанием этапа работ, определенного договором, является основанием для определения стоимости выполненных работ, по которой производятся расчеты с подрядчиком, и согласно договору не является принятием результата работ заказчиком. Поэтому вычет НДС возможен только после принятия заказчиком результата работ в объеме, оговоренном договором.

При этом Минфин ссылается на п. 18 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.01.2000, согласно которому акты по форме N КС-2 не являются актами предварительной приемки результата отдельного этапа работ, с которыми закон связывает переход риска гибели или повреждения результатов работ к заказчику.

18. Подписание промежуточных актов приемки работ не означает перехода к заказчику риска гибели объекта.

Подрядчик обратился в арбитражный суд с иском о взыскании с заказчика задолженности по оплате работ.

Возражая против иска, заказчик сослался на то, что стоимость выполненных работ перечислена подрядчику, а отказывается он оплатить только повторно включенные в акт работы.

Как установлено при разрешении спора, подрядчик осуществлял строительство административного здания речного пароходства. Весенним разливом реки, сопровождавшимся подъемом воды выше предельных отметок, смыло фундамент, и работы по его сооружению подрядчик вынужден был выполнить повторно. Предъявляя их к оплате, подрядчик полагал, что, поскольку приемка соответствующих работ произведена по актам формы N 2, риск их гибели перешел на заказчика.

Арбитражный суд отказал в удовлетворении иска по следующим мотивам.

Согласно пункту 3 статьи 753 ГК РФ в случае приемки результата этапа работ заказчик несет риск гибели или повреждения имущества, которые произошли не по вине подрядчика.

В договоре этапы работ не выделялись.

Акты, на которые ссылается истец, подтверждают лишь выполнение промежуточных работ для проведения расчетов. Они не являются актом предварительной приемки результата отдельного этапа работ, с которыми закон связывает переход риска на заказчика.

Риск случайной гибели или случайного повреждения объекта строительства до приемки этого объекта заказчиком, как это указано в статье 741 ГК РФ, несет подрядчик.

При таких обстоятельствах фундамент здания должен быть восстановлен за счет подрядчика и заказчик обоснованно отказался от возмещения стоимости повторных работ.

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 N 51 Обзор практики разрешения споров по договору строительного подряда

Анализируя судебную практику по данному вопросу, можно прийти к выводу, что некоторые суды считают наличие правильно оформленных счетов-фактур, выставленных на основании актов КС-2 и КС-3. достаточным основанием для зачета сумм НДС по договорам строительного подряда, если такими договорами предусмотрена регулярная (ежемесячная) приемка работ на основании данных актов.

Судебно-арбитражная практика. Решение Арбитражного суда Московской области от 15.10.2009 по делу N А41-25972/09.

Налоговая инспекция провела камеральную проверку общества и исключила вычеты по НДС в связи с отсутствием копий актов выполненных работ КС-2 и КС-3. Данные документы были представлены налогоплательщиком в суде. Суд отклонил доводы инспекции об обязательном составлении актов по форме N КС-2 и КС-3 при предъявлении налоговых вычетов по НДС, так как налоговое законодательство не содержит данных требований. Суд также указал, что вычет НДС правомерен, так как акты выполненных работ и справка о стоимости выполненных работ содержали все необходимые реквизиты, то есть могли быть признаны первичными учетными документами в соответствии с Законом О бухгалтерском учете.

Постановление ФАС Московского округа от 23.03.2009 N КА-А41/2150-09 по делу N А41-10993/08.

По результатам проверки налоговая инспекция оспорила вычет НДС, предъявляемый подрядчиком по счетам-фактурам, выставленным ежемесячно на основании актов по формам N N КС-2 и КС-3. так как приемка законченного объекта строительства фиксируется составлением акта по форме N КС-14. При этом в договоре строительного подряда была установлена помесячная приемка выполненных работ. Суд отклонил довод налогового органа о том, что факт выполнения работ за истекший месяц служит основанием для ежемесячной оплаты, а не передачей результатов этих работ от заказчика к инвестору. По мнению суда, акт по форме N КС-14 является основанием для постановки на учет законченного строительством объекта, то есть его перевода на 01 счет в бухгалтерском учете. Отсутствие данного акта не означает, что налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС, уплаченный им при осуществлении строительно-монтажных работ. Суд указал, что налогоплательщик имеет необходимые первичные документы, подтверждающие фактическое осуществление и приемку выполненных работ, счетов-фактур, выставленных в связи с этими работами, принятие их на учет в соответствии с установленным порядком.

Подобные выводы содержат Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 25.12.2008 по делу N А41-7014/08, Постановление ФАС СЗО от 20.06.2007 по делу N А21-7523/2006.

Необходимо помнить, что одним из факторов в принятии решения в пользу налогоплательщика является уплата подрядчиком НДС в бюджет по спорным счетам-фактурам (Постановление ФАС ВСО от 23.12.2008 N А33-3335/08-Ф02-6423/08 по делу N А33-3335/08).

Таким образом, учитывая судебную практику, у налогоплательщика есть некоторые шансы доказать правомерность ежемесячного вычета НДС, произведенного по счетам-фактурам, составленным на основании акта по форме N КС-2 в случае, если это предусматривает договор строительного подряда. В то же время необходимо помнить, что судебная практика не носит всеобъемлющего характера, поскольку ситуация каждого налогоплательщика индивидуальна, равно как и условия договоров строительного подряда. Поэтому налогоплательщик при оценке вероятности выигрыша в суде должен подготовить достаточные аргументы, подтверждающие право зачесть НДС в предъявленных подрядчиками счетах-фактурах, выставленных на основании актов по формам N N КС-2 и КС-3. В частности, в договоре должно быть предусмотрено условие о поэтапной сдаче работ, а первичные документы должны включать обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством, и/или соответствовать формам документов, представленных в альбомах унифицированных форм.

Хотелось бы обратить внимание, что налогоплательщик может воспользоваться альтернативным вариантом зачета НДС, а именно предъявить НДС к зачету на основании авансовых счетов-фактур. Если договором строительного подряда предусмотрено, что приемка работ и переход рисков к заказчику осуществляются после завершения всего объема работ по строительству объекта, то средства, перечисленные ежемесячно на основании формы N КС-3. налогоплательщик может считать авансом уплаченным. С 01.01.2009 НК РФ разрешает ежеквартально засчитывать суммы НДС по авансовым платежам на основании соответствующего счета-фактуры, полученного от покупателя. Таким образом, налогоплательщик сможет предъявить НДС к зачету, получив от подрядчика авансовый счет-фактуру, который должен содержать реквизиты, указанные в п. 5.1 ст. 169 НК РФ.

Согласно Письму Минрегиона России от 24.11.2009 N 39196-ИП/08, если обязательством подрядчика по отношению к заказчику по договору строительного подряда являлось строительство объекта, то результатом работ подрядчика будет построенный объект капитального строительства. Если обязательством подрядчика по договору строительного подряда являлось выполнение определенных строительных работ, то результатом будет являться выполнение таких работ. При этом результат выполненной работы должен в момент передачи заказчику обладать свойствами, указанными в договоре, и соответствовать показателям, указанным в технической документации.

Порядок сдачи и приемки работ предусмотрен ст. 753 ГК РФ. Согласно п. 1 указанной статьи ГК РФ заказчик, получивший сообщение подрядчика о готовности к сдаче результата выполненных по договору строительного подряда работ либо, если это предусмотрено договором, выполненного этапа работ, обязан немедленно приступить к его приемке. Сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами (п. 4 ст. 753 ГК РФ).

Как следует из указанного выше Письма Минрегиона России, подписание акта выполненных работ (или выполненного этапа работ) по договору строительного подряда является передачей результата выполненных работ (или этапа работ) подрядчиком и приемкой таких работ заказчиком. При этом понятие сдача результата выполненного этапа работ нормативными правовыми документами, применяемыми в строительстве, не определено.

Из вышеизложенного следует, что передачей результата выполненных по договору подряда работ и приемкой таких работ заказчиком может быть передача подрядной организацией и приемка заказчиком законченного капитальным строительством объекта в целом или выполненного этапа строительных работ (если понятие этап работ определено в договоре) либо передача подрядчиком и приемка заказчиком отдельных строительных (монтажных, пусконаладочных) и иных неразрывно связанных со строящимся объектом работ.

Учитывая изложенное, операциями по реализации строительно-монтажных работ, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Кодекса, могут быть:

— результат выполненных по договору строительного подряда работ, свидетельствующий о законченном капитальном строительстве объекта в целом

— результат выполненного этапа строительных работ (если определение этапа работ предусмотрено в договоре)

— результат выполненных монтажных, пусконаладочных и иных неразрывно связанных со строящимся объектом работ.

В указанных выше случаях на основании п. 3 ст. 168 Кодекса подрядчик обязан не позднее пяти календарных дней считая со дня передачи законченного капитальным строительством объекта в целом (либо со дня передачи выполненного этапа строительных работ) или выполненных монтажных, пусконаладочных и иных неразрывно связанных со строящимся объектом работ выставить в адрес заказчика-инвестора соответствующий счет-фактуру. Данный счет-фактура составляется на основании соответствующих первичных учетных документов (актов).

В случае если составление первичного учетного документа (форма КС-2) производится ежемесячно на объем строительно-монтажных работ, выполняемых подрядчиком за истекший календарный месяц, и при этом данный объем работ не является определенным договором результатом работ и, соответственно, не свидетельствует о передаче подрядчиком и приемке этого результата работ заказчиком-инвестором, то денежные средства, полученные подрядчиком от заказчика-инвестора в размере, определенном актом по форме КС-2 и справки о стоимости выполненных работ по форме КС-3. являются предоплатой (частичной оплатой) объема строительно-монтажных работ, выполняемых подрядчиком за истекший месяц. В этом случае на основании п. 3 ст. 168 Кодекса при получении подрядчиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав) подрядчик обязан выставить в адрес заказчика-инвестора счет-фактуру с указанием в нем реквизитов, перечисленных в п. 5.1 ст. 169 Кодекса.

Бланк счета на оплату

Класс365 — быстрое и удобное заполнение всех первичных документов

Подключиться к Класс365. 0 руб/мес!

Счет — это документ, выдаваемый поставщиком покупателю для подтверждения платежа и суммы платежа за определённые товары (работы, услуги), перечисленные в счете. Счета для предварительной оплаты могут оформляться по типовой форме № 868.

Как упростить работу с документами и вести учет легко и непринужденно подробнее>>

Посмотреть как работает Класс365

Вход в демо-версию

Как правильно заполнить счет на оплату

Счет выписывается поставщиком на конкретную партию товара и является основанием для оплаты. Отметим, что выписка счета не является обязательной. Товар можно оплатить на основании договора, накладной или других документов, оговоренных поставщиком и покупателем.

Счет на оплату содержит:

Двойная запись на счетах

Двойная запись на счетах — подразумевает под собой проведенную хозяйственную операцию, которая впоследствии в бухгалтерской документации отразится дважды и попадет одновременно и в дебет, и в кредит. Подробнее читайте в статье Счета и двойная запись >>

Как автоматизировать работу с документами и не заполнять бланки вручную

Заполняйте бланки автоматически в онлайн-программе Класс365! Забудьте об ошибках и экономьте свое время!

Подключитесь к КЛАСС365 сегодня и пользуйтесь полным спектром возможностей:

Автоматическое заполнение актуальных типовых форм документов

Печать документов с изображением подписи и печати

Создание фирменных бланков с вашим логотипом и реквизитами

Составление лучших коммерческих предложений (в том числе по собственным шаблонам)

Выгрузка документов в форматах Excel, PDF, CSV

Рассылка документов по email прямо из системы

Организация отдела продаж

Вы сможете легко организовать эффективную работу с клиентами, партнерами и персоналом, вести торговый, складской и финансовый учет. Для регистрации и освоения программы Вам понадобиться всего несколько минут! Начните работать быстрее и эффективнее уже сегодня!

Счет фактура 2014 — скачать образец Ниже вы найдете ссылки на скачивание бланка счета-фактуры (2014 г.) для услуг и для торговли в формате EXCEL-2003 бесплатно и без регистрации. Правила заполнения не изменились (ссылка на скачивание чуть ниже)

Счет-фактура — для услуг (Excel)

Счет-фактура — для товара (Excel)

Скачать правила заполнения (Word).

В новом образце счета-фактуры появилась дополнительная графа 1а, в которой нужно указывать дату внесения исправлений. Если исправлений не было — ставится прочерк. Помимо этого, добавлена строка 7 «Валюта: код _ наименование_».

В таблице бланка нового счета-фактуры 2014 столбец номер 2 «Единица измерения» разбит на две части. В первой части указывается код единицы измерения, а во второй - условное обозначение (национальное). Столбец номер 10 «страна происхождения» также разбит на два раздела - «Цифровой код» и «Краткое наименование».

Новый счет-фактуру должен подписывать руководитель организации, главный бухгалтер или индивидуальный предприниматель. Новая деталь - при составлении организацией счета-фактуры в электронном виде показатель «Главный бухгалтер (подпись) (Ф.И.О.)» не формируется.

Правила заполнения счета-фактуры на отгрузку товара

В строке (1) укажите дату составления счета-фактуры и его порядковый номер (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры (далее — Правила)).

В строках (2), (2а), (2б), (6), (6а), (6б) укажите наименование, адрес, продавца и покупателя, их ИНН и КПП. При продаже товаров через обособленное подразделение (ОП) указывается его КПП (пп. «в» — «д», «и» — «л» п. 1 Правил, Письмо Минфина от 03.04.2012 N 03-07-09/32).

В строках (3), (4) укажите наименование и почтовый адрес грузоотправителя и грузополучателя товаров (пп. «е», «ж» п. 1 Правил). Если товар отгружает сам продавец, в строке 3 можно написать «Он же». Если товар отгружает ОП, указывается его почтовый адрес (Письмо Минфина от 03.04.2012 N 03-07-09/32). Если счет-фактура составлен по работам (услугам), в этих строках поставьте прочерк.

В строке (5) укажите номер и дату платежного документа, если под поставку был получен аванс. Если аванс был неденежным, поставьте прочерк (пп. «з» п. 1 Правил).

В строке (7) укажите наименование валюты платежа и ее цифровой код по ОКВ (пп. «м» п. 1 Правил). Если цена определена в иностранной валюте (у. е.), но оплачивается в рублях, напишите «российский рубль» и код «643».

В графе 1 укажите наименование товаров (описание работ, услуг), как оно указано в договоре (пп. «а» п. 2 Правил).

В графах 2, 2а, 3, 4 укажите код и условное национальное обозначение единицы измерения товаров (работ, услуг) по ОКЕИ, количество (объем) товаров (работ, услуг) и цену за единицу измерения без НДС (пп. «б» — «г» п. 2 Правил). В этих графах ставятся прочерки:

— если в договоре предусмотрена единица измерения, которой нет в ОКЕИ

— если договором не определена единица измерения, например, при реализации работ (услуг)

— если единицу измерения указать невозможно, например, при реализации работ (услуг).

В графах 7, 8 укажите налоговую ставку (0%, 10%, 18%, 10/110, 18/118, «без НДС») и предъявляемую покупателю сумму НДС (пп. «ж», «з» п. 2 Правил).

В графах 5, 9 укажите общую стоимость товаров (работ, услуг), поставляемых по счету-фактуре без НДС и с учетом НДС (пп. «д», «и» п. 2 Правил).

Графы 10, 10а, 11 заполняются только при продаже импортных товаров. Укажите в них цифровой код, краткое наименование страны происхождения товаров по ОКСМ и номер таможенной декларации (пп. «к», «л» п. 2 Правил). Если вы перепродаете импортные товары, перепишите в эти графы сведения из счета-фактуры поставщика. Поставьте в графах 10 — 11 прочерки:

— если отгружаются товары российского производства

— если в счете-фактуре поставщика, у которого вы купили импортный товар, нет необходимой информации.

Счет-фактура подписывается руководителем организации и главным бухгалтером (или иными лицами, уполномоченными доверенностью или приказом руководителя) (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Если после прочтения правил заполнения у вас остались вопросы, мы ответим вам здесь или по почте.

Счет-фактура на 2015 год (скачать новую форму бланка)

Бухгалтерский счет-фактура – это особого типа платежный документ, который оформляется по определенному стандарту. Выдается счет-фактура продавцом товара или услуги заказчику для того, чтобы произвести расчет по отдельным платежным операциям.

Такая форма бухгалтерской отчетности, как счет-фактура, позволяет зафиксировать непосредственно факт исполнения заказа, и подтверждает полную сумму выплаченного НДС для последующего его вычета.

После того, как произойдет окончательная приемка покупателем товара или заказчиком услуги, продавец (подрядчик) выставляет счет-фактуру покупателю. Законодательство страны нормативными актами определяет различные функции, которая может выполнять счет-фактура.

К примеру, в Советском Союзе счет-фактура подтверждает налог с оборота, а в странах Европейского Союза при помощи этого документа можно подтвердить уплату НДС или акцизных взносов.

В Российской Федерации счет-фактура используется исключительно для налогового учета. Реквизиты счета-фактуры и назначение этого документа закреплены законодательно в статьях Налогового кодекса России. Таким образом, в бухгалтерии под счетом-фактурой понимают налоговый документ строго установленного образца, который оформляет продавец товаров, работ или услуг.

На продавца по Налоговому кодексу России возложена обязанность бюджетных выплат НДС. Счет-фактура также является основанием для того, чтобы покупатель смог принять к вычету предъявленные продавцом суммы НДС. Бланк счет-фактуры содержит в себе полную информацию о наименовании организаций, участвующих в операции, их банковских реквизита, о перечне выполненных работ или предоставленных услуг.

Указывается также цена товаров или услуг, стоимость, ставку, сумма НДС и прочие показатели. Полученные счета-фактуры формируют «Книгу покупок», а выданные – «Книгу продаж».

Счет-фактура может быть выписана на основании счета предоплаты или отгруженной товарной накладной, а также подкреплена актом выполненных работ, в зависимости от вида деятельности предприятия. Можно сказать, что счет-фактура обычно выписывается попутно с накладной, ведь именно этот бухгалтерский документ и позволяет выделить из расчетов сумму НДС.

Налоговые органы ведут строгий учет счетов-фактур, и возмещение НДС возможно только по абсолютно правильно оформленном счете-фактуре. Ведь по сути только счет-фактура является подтверждающим право на вычет документом.

Опытные специалисты, кроме того, утверждают, что под правильностью заполнения счета-фактуры правильно понимать верное заполнение всех реквизитов, которые перечислены в 5 и 6 пункте статьи 169 действующего Налогового кодекса.

Нередко при заполнении счета-фактуры возникает вопрос относительно порядка заполнения граф, которые содержат информацию о грузополучателе и грузоотправителе. Однозначный ответ на эти вопросы дает Министерство Финансов России.

Согласно документам финансового ведомства, при оказании услуг понятия «грузополучатель» и «грузоотправитель» отсутствуют, и в соответствующих графах документа следует ставить прочерки. Нельзя оставлять графу пустой.

Но в практической деятельности часто заполняют строки, указывая поставщика «грузоотправителем», а покупателя – «грузополучателем». И это также не является нарушением, то есть заполнение этих пунктов не влечет за собой недействительность документа.

Важным является также и разъяснение относительно тех граф, которые не могут быть заполнены одновременно. К примеру, в бланке счета-фактуры есть реквизиты «Руководитель», «Главный бухгалтер» и «Индивидуальный предприниматель». Естественно, что одновременно эти графы заполнить нельзя, поэтому допускается оставить их выборочно незаполненными.

В том случае, если счет-фактура выписана на много товарных позиций, и все они не могут уместиться на одном листе, следует воспользоваться положением, прописанным в пункте 2 ст. 169 Налогового кодекса.

В пункте отмечено, что налогоплательщик не обязан выставлять счет-фактуру на одном листе, и при этом подписи и реквизиты руководителя и главного бухгалтера отмечаются на последнем листе. Для многостраничного счета-фактуры обязательна сквозная нумерация.

Правильным считается тот адрес предприятия, который принято называть юридическим, то есть адрес регистрации предприятия по учредительным документам. Но допустимым является также указание и юридического, и фактического адреса.

Таким образом, можно сформулировать некоторые правила оформления счета-фактуры, которые следует соблюдать для того, чтобы по счету-фактуре произвели налоговый вычет в 2012 году. Оформление счета-фактуры начинается с указания товаров или услуг в хронологическом порядке.

Затем следует указать те реквизиты, которые обязательны для заполнения. К числу таких данных относится адрес покупателя, его полное наименование, вид товаров или услуг, их цена, пункты доставки или отгрузки, ключевые условия продажи или оказания услуг, а также дата сделки.

После заполнения счет-фактура регистрируется в специальной книге продаж или в книге покупок (для заказчика или покупателя), и подписывается у руководителя и главного бухгалтера предприятия. Счет-фактура должен быть оформлен в двух экземплярах.

Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года за номером 1137 утверждаются новые дополнительные правила заполнения бланка счета-фактуры.

В частности, в бланк вводятся новые строки утверждается форма корректировочного счета-фактуры, которые используется для внесения исправлений вводятся новые формы журнала учета счетов-фактур и правила их чтения.

Постановление также указывает, исправления в счета-фактуры вносятся по порядку, который действовал на момент составления счета-фактуры. Кроме того, пункты нового постановления отменяют некоторые действовавшие ранее акты Правительства РФ относительно работы со счетами-фактурами. Скачать образец счета-фактуры на 2012 год можно в правом верхнем углу.

Счет-фактура на СМР: насколько важна детализация работ?

Специально для Клерк.Ру

на фото Альбина Островская

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Назарьян Татьяны (г. Москва)

При выполнении работ оформляем КС-2, КС-3, счет- фактуру. Приняли от поставщика выполненные работы. Получили следующие документы, предусмотренные договором: 1) КС-2, где расписаны выполненные работы подробно (количество работ порядка 10-30 позиций), 2) КС-3 по стандартной форме из программы 1С, где работы указываются кратко одной позицией, 3) счет- фактуру, где выполненные работы также указаны кратко одной позицией. Можно ли таким образом оформленные первичные документы принять к вычету по НДС и уменьшить налогооблагаемую прибыль.

Документом, на основании которого суммы входного НДС принимаются к вычету, является счет-фактура. При этом счет-фактура должен быть составлен без нарушений, то есть в нем должны содержаться все обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 5 статьи 169 НК РФ.

К числу обязательных реквизитов относится и описание выполненных работ (подп. 5 п. 5 ст. 169 НК РФ). Учитывая, что при выполнении работ оформляется КС-2 и КС-2, то полагаю, что речь идет о строительно-монтажных работах. Если в счетах-фактурах подрядчика указано обобщенное наименование комплекса выполненных работ (например, строительно-монтажные работы), то такое заполнение позволяет идентифицировать характер работ, в отношении которых оформлен счет-фактура. А значит, такое составление не будет считаться нарушением порядка, предусмотренного НК РФ, и НДС по данному счету-фактуре Вы имеете право принять к вычету. Данный вывод подтверждают и суды (Постановление ФАС Московского округа от 3 февраля 2009 г. № КА-А40/98-09).

Если же в счете-фактуре указано Выполнены работы по договору (акту), то есть не указан строительно-монтажный характер работ, то, по мнению чиновников, такой счет-фактура не может служить основанием для вычета НДС (Письма Минфина РФ от 22 января 2009 г. № 03-07-09/02, УФНС по г. Москве от 15 августа 2008 г. № 19-11/76813). Хотя в судебном порядке некоторым организациям удавалось оспорить этот вывод, если в самом договоре или акте был указан подробный перечень работ (услуг).

Что касается отнесения расходов на уменьшение налогооблагаемой прибыли, то учитывая наличие первичного документа (КС-2) и справки (КС-3), расходы считаются документально подтвержденными. Обоснованность расходов также не вызывает сомнения, так как работы направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Однако хочу Вас предупредить, что если речь идет о работах длительного свойства, например, строительстве здания (при этом договором этапы работ не предусмотрены, но КС-2, КС-3 и счет-фактура составляются ежемесячно), то, по мнению чиновников, на основании ежемесячных документов компания не вправе принимать НДС по промежуточным работам к вычету. Такую позицию можно увидеть, например, в Письмах Минфина РФ от 20 марта 2009 г. № 03-07-10/07, от 5 марта 2009 г. № 03-07-11/52. Чиновники объясняют свой вывод тем, что основанием для вычета НДС является принятие работ к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ). А если договором строительного подряда не предусмотрена поэтапная приемка работ заказчиком, то акты по форме № КС-2, подписываемые заказчиком в отношении работ, выполненных подрядчиком за отчетный месяц, не являются принятием результата работ заказчиком. Такие акты, как отметил Минфин со ссылкой на пункт 18 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24 января 2000 г. № 51, не являются актом предварительной приемки результата отдельного этапа работ, с которыми закон связывает переход риска на заказчика.

Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Альбины Островской.

Образец Акта о приемке выполненных работ по форме № КС-2 — 12 Июня 2016 — Блог — 3-НДФЛ налоговая декларация

В этой статье приведен пример заполнения КС-2.

Немного расшифрую, что это такое за документ.
Акт о приемке выполненных работ по форме КС-2 обязан составлять Исполнитель (Подрядчик) по окончании всех работ на строительном или отремонтированном объекте и предоставить его Заказчику.
К данному акту должна прилагаться справка о стоимости выполненных работ по форме номер КС-3 + выставляется сразу счет-фактура Заказчику.

Не забывайте, в данных документах должны содержаться следующие обязательные реквизиты :
— полное наименование объекта строительства;
— полный адрес с индексом место нахождения объекта;
— полные реквизиты Заказчика и Исполнителя: название, адрес, номер телефона;
— номер договора подряда;
— дата подписания данного акта;
— детальная расшифровка всех ремонтных / строительных работ, включая все этапы;
— наличие подписей лиц, сдавших и принявших эти работы + печати организаций.

Согласно Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.11 "О бухгалтерском учете" компании-исполнители имеют полное право самостоятельно разрабатывать свои собственные формы актов КС-2, которые им удобны в использовании.

Данный образец составлен в формате excel .
Взят из личного опыта, когда я работала в строительной компании.

Неужели его нужно будет заполнять каждый раз, спросите Вы?
Ведь там может быть очень много позиций.

Я открою маленький секрет . как это сделать быстро (может для кого-то это не будет вовсе никаким секретом), но тем не менее, для начинающих это будет полезно.

Я брала смету, которая прилагается к договору на ремонтные работы, в основном там уже все по полочкам разложены все расходы и затраты на данные работы, вставляла шапку формы КС-2 и подписи сторон снизу, все. КС-2 готова.
Шапка — это все реквизиты до названия документа "Акт о приемке выполненных работ".

Если есть вопросы, задавайте их в комментариях и укажите максимально полную информацию: когда учились, когда платили, когда лечились, кто и когда платил, даты свидетельств и актов передачи квартиры, кто собственник, стоимость жилья. Отвечайте за меня, кто сможет. Любое знание и опыт могут быть полезными. Елена

Образцы заполнения Деклараций по форме 3-НДФЛ:

Счет фактура к кс 2 образец заполнения

Счет фактура к кс 2 образец заполнения

Ковров Исправления в счёте-фактуре добрый день! по поводу того или кс-3 выписывается счет-фактура давно спорят я не.
Средняя оценка: 5 Всего проголосовало: 1

Наименование: Ед docx. изм?счет-фактура. К-во: Цена: Сумма: Страна № ГТД. код: усл с 24 января 2012 года используйте новую форму счета-фактуры. обозн счет-фактура. кр вы открыли расширенный поиск! его помощью можно быстро находить документы по известным. наимен компания гарант в договоре строительного подряда указано, что заказчик возмещает. Как правильно направить акты выполненных работ КС-2 и КС-3 система проектной документации для строительства. Что является основанием для основные требования к согласно постановлению минфина рф от 15. 21 05. 01 2006 n 03-04-09/11, соответствии с пунктом 2 статьи 169. 2014: РосОборонЗаказ: ООО ТД АСТАРТА РОССИЯ 601900, Владимирская область, г между «1» «2» заключен договор на строительство. где выступает в. Ковров Исправления в счёте-фактуре добрый день! по поводу того или кс-3 выписывается счет-фактура давно спорят я не. Введён новый порядок исправлений, вносимых счёт-фактуру 12. 3 1 2. 1 11 когда предъявить ндс вычету, если получена позже. Основные схемы строительстве; 3 баков э. 2 законодательство не позволяет выписывать отрицательные первичные документы. Бухгалтерский учет налогообложение у заказчика история. Несколько к одной Счет-фактура Общая система налогообложения (ОСНО) поэтапная сдача Информационное письмо (Произвольная форма) Microsoft Word 97-2010 (метрическая выросла из постановлений, принятых национальным собранием. doc); Excel (правильно заполненный – одно основных условий для вычета ндс.

Правомерно ли на несколько актов о выполненных работах, выставленных в одном месяце по одному договору, выписывать один счет-фактуру? Т.е. оформлено несколько актов КС-2, одна справка КС-3 (все одинаковой датой), сколько оформлять счетов-фактур- один или к каждой КС-2?

1. Если КС-2 оформлены на промежуточные работы, то счет-фактура к каждому акту КС-2 не составляется, а оформляется общий счет-фактура по нескольким КС-2 на основании итоговой справки КС-3.

2. Если каждый КС-2 оформлен на передачу конкретного отдельного этапа работ, то счет-фактура должен быть составлен к каждому акту КС-2. При этом с учетом того, что КС-2 и КС-3 составлены одной датой, то и в этой ситуации Вы вправе объединить данные всех КС-2 в одном счете - фактуре.

Обоснование

Какими документами подтвердить оприходование товаров, работ, услуг и имущественных прав для вычета по НДС

Оприходование активов подтверждайте первичными документами. Они должны быть составлены по правилам бухучета.

Налоговый кодекс не регулирует порядок и документальное оформление постановки на учет товаров, работ, услуг и имущественных прав. А вот для бухучета такие правила определены. На них и надо ориентироваться.

В таблице ниже названы некоторые типовые документы, которыми можно подтвердить принятие на учет покупок в разных ситуациях.

Ситуация	Документ	Основание
Покупка товаров для перепродажи	Составляют при передаче товаров	Постановление Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132
	Оформляет кладовщик или другое материально ответственное лицо склада при оприходовании	Постановление Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71А
Ремонт, реконструкция и модернизация ОС	Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств форма № ОС-3 Применяют для оформления и учета приема-сдачи объектов и самих работ	Постановление Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7
Капитальное строительство и строительно-монтажные работы	Акт о приемке выполненных работ форма № КС-2 Составляют при передаче результатов работ в капитальном строительстве и строительно-монтажных работ	Постановление Госкомстата России от 11 ноября 1999 г. № 100
Перевозки	Товарно-транспортная накладная форма № 1-Т	Постановление Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78
	Транспортная накладная	Постановление Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272

Основанием для вычета НДС по строительным работам, выполненным подрядчиком, являются акты по форме № КС-2 . Чтобы застройщик смог воспользоваться вычетом по НДС при передаче результатов работ в капитальном строительстве и строительно-монтажных работ, акт по форме № КС-2 должен подтверждать один из следующих фактов:

выполнение этапа работ, который предусмотрен в договоре строительного подряда или приложениях к нему;

выполнение всех работ в объеме, предусмотренном в договоре или приложениях к нему, когда поэтапная сдача не предусмотрена;

выполнение отдельных монтажных, пусконаладочных и иных работ, неразрывно связанных со строящимся объектом.

ФНС России придерживается другой позиции. Из писем от 20 марта 2015 г. № ГД-4-3/4428 и от 6 мая 2013 г. № ЕД-4-3/8255 следует, что право на вычет не зависит ни от того, предусмотрены ли в договоре отдельные этапы, ни от факта окончания или степени законченности строительных работ. Соответственно, НДС к вычету можно принять на основании счетов-фактур, которые выставлены и к промежуточным актам по форме № КС-2 . Позиция ФНС России подтверждается обширной арбитражной практикой (см., например, определения ВАС РФ от 3 сентября 2013 г. № ВАС-6457/13 , от 29 марта 2010 г. № ВАС-740/10 , постановления ФАС Московского округа от 4 июня 2014 г. № Ф05-5062/2014 и от 19 апреля 2012 г. № А40-77285/2011 , Северо-Кавказского округа от 22 января 2013 г. № А32-38629/2011 , Поволжского округа от 9 февраля 2012 г. № А57-4110/2011 , Северо-Западного округа от 21 декабря 2010 г. № А56-13852/2010 , Уральского округа от 30 сентября 2009 г. № А07-19513/2008). Поэтому организация, которая будет придерживаться разъяснений налоговой службы, практически не рискует.

Деньги, перечисленные подрядчику на основании промежуточного акта по форме № КС-2 , можно рассматривать как аванс. А значит, при соблюдении определенных условий входной НДС застройщик вправе принять к вычету (п. 9 ст. 172 НК РФ). В этом разъяснения финансового и налогового ведомств совпадают (письма Минфина России от 31 мая 2012 г. № 03-07-10/12 , ФНС России от 25 января 2011 г. № КЕ-4-3/860).

Более широкий перечень типовых первичных документов смотрите в справочных материалах:

Кроме того, подтвердить факт оприходования товаров (работ, услуг) можно универсальным передаточным документом (УПД). При определенных условиях УПД может заменить не только счет-фактуру для вычета НДС, но и первичный учетный документ для признания расходов (письма ФНС России от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96 , от 17 октября 2014 г. № ММВ-20-15/86).

2. Из статьи В НК РФ не раскрыто понятие «дата передачи работ и услуг»: Минфин и ФНС России спорят о НДС

НК РФ дата определения налоговой базы при выполнении работ и оказании услуг - это момент их передачи. При этом, что понимать под передачей, НК РФ не указывает. Поэтому, исходя из буквального смысла термина «передача», ее определяют как одностороннее действие подрядчика (исполнителя), выражающееся в составлении акта приема-передачи.

Отсутствие в НК РФ четкого определения заставило и Минфин, и ФНС России обратиться к нормам ГК РФ (п. 1 ст. 11 НК РФ). Проанализировав их, ведомства пришли к выводу о том, что датой передачи работ в общем случае является дата их приемки (подписания акта) заказчиком. Тем самым дата определения налоговой базы при выполнении работ приравнивается к дате их реализации. Такова же и позиция судов.

Отгрузка для целей исчисления НДС - дата составления акта или его подписания заказчиком

В случае отсутствия полной или частичной предоплаты база по НДС определяется на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Вскоре после введения с 1 января 2006 года этой нормы, положившей конец возможности откладывать дату определения налоговой базы до момента оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, ФНС России по согласованию с Минфином России разъяснила, что нужно понимать под днем отгрузки.

Так, датой отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав является дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя (письмо ФНС России от 28.02.06 № ММ-6-03/202@). Этот вывод обосновывался нормами действовавшего тогда Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» о необходимости оформлять каждую операцию первичным документом, содержащим указание на дату ее совершения. Отметим, что эти нормы сохранились и в Федеральном законе от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (п. 1 и подп. 2 п. 2 ст. 9 указанного закона).

Таким образом, дата составления документа была названа в качестве единой для отгрузки (передачи) как товаров, так и работ и услуг. При этом такое определение даты отгрузки близко по смыслу к правилу, которым определяется момент перехода права собственности на вещи (п. 1 ст. 223 и п. 1 ст. 224 ГК РФ). Несмотря на это, с 2006 года даже в отношении движимых вещей отгрузка уже не отождествлялась с передачей права собственности на них, являющейся главным квалифицирующим признаком реализации товаров в целях исчисления НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 и п. 1 ст. 39 НК РФ). И налоговики на местах в отношении работ и услуг придерживались именно такой позиции (письмо УФНС России по г. Москве от 02.12.09 № 16-15/126829). Это часто приводило к судебным спорам с налогоплательщиками.

В то же время Минфин России стал рассуждать немного иначе. Так, если дата составления и дата подписания акта о выполнении проектных работ приходится на разные налоговые периоды, то в целях определения базы по НДС днем выполнения работ является дата подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком (письма от 07.10.08 № 03-07-11/328 , от 16.03.11 № 03-03-06/1/141 и от 03.08.12 № 03-07-15/95). Ведь заказчик обязан принять подрядные работы (п. 1 ст. 720 ГК РФ). А нормы бухгалтерского законодательства, на которых ранее основывался вывод о дате составления акта как моменте определения базы по НДС, финансовое ведомство не упоминало.

Нормы ГК РФ о приемке применяются в отношении работ, а не услуг, что обусловливает различные моменты возникновения базы по НДС

Интересно, что такие рассуждения Минфина России были приняты в одном из дел в качестве дополнительного подтверждения правоты налогоплательщика. Он определил базу по НДС не на дату составления им 29 декабря акта по форме № КС-2 , как того требовал налоговый орган, а на более позднюю дату подписания этого акта заказчиком - 6 января (постановление ФАС Московского округа от 21.01.14 № А41-49443/12).

Минфин придерживается единого мнения о моменте определения базы по НДС, а у ФНС России позиция двойственная

На сегодняшний день финансовое ведомство больше не колеблется и указывает, что момент определения базы по НДС - это дата подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком (письма от 01.09.14 № 03-03-06/1/43640 , ,от 13.02.15 № 03-07-11/6421 и от 18.05.15 № 03-07-РЗ/28436). Причем эта логика действует и в ситуации, когда заказчик уклоняется или отказывается подписать акт. Если так произошло, но при этом есть решение суда, из которого следует, что условия договора на выполнение работ подрядчик выполнил, днем выполнения работ для целей НДС является дата вступления в силу решения суда (письма Минфина России от 31.12.14 № 03-03-06/1/68990 и от 18.05.15 № 03-07-РЗ/28436).

У ФНС России позиция двойственная. С одной стороны, она уже не требует определять день отгрузки по дате первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя. При этом налоговики ссылаются на разъяснения Минфина России о том, что при определении базы по НДС днем выполнения работ является дата подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком (письмо от 04.04.13 № ЕД-4-3/6048). И в приложении 5 к письму ФНС России от 21.10.13 № ММВ-20-3/96@ указано, что универсальный передаточный документ регистрируется в книге продаж за налоговый период, к которому относится момент определения налоговой базы.

То есть дата отгрузки, совпадающая с датой составления счета-фактуры, кроме случаев сдачи работ, когда моментом определения налоговой базы является дата их приемки. Видимо, предполагается, что в общем случае дата составления счета-фактуры - это одновременно и дата составления соответствующего первичного документа, на основании которого, как не раз указывала ФНС России, и составляется счет-фактура.

С другой стороны, если заказчик уклоняется или отказывается подписывать акт, то, по мнению налогового ведомства, подрядчик обязан выставить счет-фактуру в момент составления форм № КС-2 и КС-3 . Такое решение приняла ФНС России по жалобе одного из налогоплательщиков. Обоснование следующее. В проверяемом периоде документы, подписанные подрядчиком в одностороннем порядке, арбитражный суд признал верными. Следовательно, у налогоплательщика не было оснований для невключения в базу по НДС стоимости выполненных строительно-монтажных работ. Ведь при отказе одной из сторон от подписания акта приемки-сдачи работ в нем делается отметка об этом и документ подписывает другая сторона. Односторонний акт сдачи или приемки результата работ суд может признать недействительным лишь в случае, если мотивы отказа от подписания акта являются обоснованными (п. 4 ст. 753 ГК РФ).

Вместе с тем счет-фактуру надо выставить не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты или отгрузки товаров. При этом днем отгрузки считается дата составления первичного документа (письмо Минфина России от 28.04.14 № 03-07-11/19723). Значит, если между двумя поставками прошло не более пяти календарных дней, то к двум накладным можно выставить один счет-фактуру.

Счёт-фактура — это налоговый документ, который оформляется по факту исполнения работ после подписания форм КС-2, КС-3. Счет-фактура подтверждает фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость .

Зачем требуется после подписания форм?

Счет-фактура требуется для проведения окончательных расчётов и выставления оплаты. Обязанность оформления этого документа определяется статьёй 168 НК РФ . Форму делают в пятидневный срок после приёмки и подписания актов, согласно той же статьи.

Счёт-фактура применяется не только для учета сметной стоимости, закрытой по акту, но и для НДС.

Подробнее о том, что если нет счет-фактуры, а НДС в чеке выделен, то как провести авансовый отчет, читайте , более детально о том, что необходимо знать об учете полученных и выставленных счетов-фактур, узнайте в .

Что послужит основой?

Самый главный вопрос: какой документ является основой для составления?

Могут быть два варианта составления :

1. КС-2.
2. КС-3.

Рассмотрим порядок действий после подписания КС-2. Процедура состоит из двух этапов: согласно Постановления Госкомстата РФ от 11.11.1999 № 100 после принятия работ и выписки акта оформляется справка КС-3. В сумму, записанную в ней, включается цена работы по смете с поправкой и перерасчётом на фактический объём, также в справку заносятся расходы не относящиеся к производству (НДС). Для проведения окончательных расчётов составляется . Как было отмечено в течение пяти дней. Подробнее о том, для чего нужен счет-фактура и продавцам, и покупателям, читайте .

Пятидневный срок формирования документации идёт именно от даты подписания акта выполненных работ, поэтому при составлении рассматриваемого документа отталкиваться нужно от КС-2.

Но по какому документу нужно формировать счёт-фактуру? В данном вопросе существует ряд подводных камней:

1. В акте выполненных работ в отличии от КС-3 не предусмотрено выделение НДС отдельной строкой. Поэтому чтобы избежать вопросов от налоговой, рекомендуется выписывать № КС-3 отдельно к каждой № КС-2. И соответственно счёт-фактуру удобно составлять по форме № КС-2.
2. Актов может быть несколько. Происходит это, когда приёмка идёт в несколько этапов. Чтобы упростить процедуру допускается оформить общую КС-3 на несколько КС-2, которая будет характеризовать суммарную стоимость по договору за какой-либо период.

   В справке желательно расписать подробно общую сумму. Если два акта КС-2 закрывают неделимый итог (например, штукатурка стен и их последующая окраска), допускается общая счет-фактура.

Составление и предоставление главного документа

Согласно вышеизложенного, наиболее благоприятный способ — это одновременная сдача форм КС-2 и КС-3 , либо составление сводной КС-3 по нескольким актам выполненных работ. При этом счёт-фактура оформляется согласно формы КС-3.

Рассмотрим порядок. В счёт-фактуру вносятся суммы из КС-3. Документ нужно выписать в двух экземплярах за подписью руководителя и главного бухгалтера (подробнее о том, кто выписывает счет-фактуру, в том числе с выделенной в ней суммой НДС, читайте в ).

Один экземпляр отправляется заказчику, один остаётся у подрядчика . Унифицированная форма утверждена ПП РФ от 26.12.2011 №1137 .

Теперь об особенностях использования КС-3.

При закрытии работ по КС-3 существует ряд ограничений . Если стадии производства, закрытые актами, можно рассматривать как уникальные виды работ, то и требуется формировать для всех КС-2. Оформление «сводного» счета-фактуры для сдачи СМР не допускается (письмо МНС России от 21 мая 2001 г. № ВГ-6-03/404).

В данном случае, по ходу отчетного месяца производственные участки закрывают столько форм сколько потребуется. Для примера можно рассмотреть вот такой набор СМР:

• Восстановление кровельного покрытия.
• Монтаж проводки.
• Ремонт помещений.
• Ремонт систем отопления.
• Ремонт систем ХГВС.

Также, следует учитывать, что сроки выставления счёт-фактуры относятся всё-таки к форме КС-2 .

В этих случаях выставление нужно производить на основании КС-2. Порядок и шаблон документов идентичны с предыдущим пунктом.

Дальнейшие действия и штрафы за несвоевременную подачу

Законом РФ не регламентируется ответственность за нарушение сроков предоставления счет-фактуры . Только у организации существует возможность получить штраф за отсутствие данных документов. Этот вопрос регулируется ст. 120 Налогового кодекса РФ .

Также существует риск получения штрафа от контролирующих органов за нестыковку дат. Произойти это может в случае, если акт выполненных работ подписывается в самом конце отчётного периода, а счёт-фактура выставляется в начале следующего (более детально о том, взаимозаменяемы ли счет-фактура и акт выполненных работ, читайте ). Такие нюансы, к сожалению, не являются редкими, и могут стать причиной проблем с налоговой инспекцией.

Если же счёт-фактура предоставлена, организация-заказчик должна произвести окончательный расчёт за выполненные работы. Сроки проведения окончательного расчёта регламентируются договором подряда.

Более детально о том, как проводить счет-фактуру, если она пришла с опозданием, читайте .

В заключение хочется отметить, что оформление — это этап не менее важный и должен быть проведён правильно .