Платежи

Порядок составления декларации по ндс. Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)

Налоговая декларация по НДС — это вид отчетности, подаваемой в ИФНС, по месту постановки на учет. Сдают декларацию плательщики НДС, налоговые агент, удерживающие НДС согласно НК РФ, а также те организации и ИП, которые освобождены от уплаты этого налога, но тем не менее в отчетном периоде выставляли своим клиентам счета-фактуры с выделенной суммой налога.

В 2016 году заполнять следует форму декларации по НДС, которая утверждена Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@. Это приказ не только утверждает актуальный бланк декларации, но и содержит в приложении порядок заполнения, в котором подробно расписывается, что в какую строку писать. При заполнении декларации следует опираться именно на этот документ.

В 2016 году декларация по НДС сдается 4 раза — по итогам каждого квартала, сроки для сдачи — до 25 числа включительно следующего месяца за отчетным кварталом. Если 25-е число — это выходной, то крайняя дата сдачи декларации по налогу на добавленную стоимость переносится на следующий рабочий день.

Те организации и индивидуальные предприниматели, которые являются налогоплательщиками НДС по НК РФ обязаны сдавать декларацию по этому налогу в электронном виде. Остальные могут подать отчет в налоговую на бумаге. Бумажная форма декларации может быть передана по почте письмом с описью вложения или лично инспектору ИФНС.

Поля отчета состоят из клеток, для каждой буквы, цифры, знака предусмотрена отдельная клетка. Суммы, которые вписываются в поля, не должны содержать копеек, и следует округлить до полных рублей.

Предлагаем скачать актуальный бланк декларации по НДС по ссылке внизу статьи. Также мы заполнили декларацию за 1 квартал 2016 году для сдачи его до 25 апреля 2016 года включительно. Скачать заполненный образец можно также внизу статьи бесплатно в формате excel.

Образец заполнения

Любая налоговая декларация содержит множество листов, как правило, налогоплательщику не нужно заполнять все листы, а следует выбрать те из них, которые соответствуют тем операциям, которые были у налогоплательщика в отчетном периоде.

Что касается бланка декларации по НДС, то здесь имеется 12 разделов с приложениями. Заполняются только те разделы, которые соответствуют операциям налогоплательщика. Если в разделе отражаются операции, которые налогоплательщик не выполнял, то и заполнять его не нужно. Обязательными для всех являются титульный лист и раздел 1, остальные — в зависимости от операций, выполняемых по НДС.

При заполнении за 1 квартал 2016 году следует на титульном листе указать отчетный период 21 и поставить год — 2016. На титульном листе имеет поле для указания того, была ли реорганизация или ликвидация в отчетном периоде, если таких процедур не проводилась, то поля не заполняются.

В разделе 1 нужно указать конечную сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в бюджет или возмещена из него (строки 040, 050). Если сумму НДС указывает организация или ИП, не являющиеся плательщиком налога, но выставляющие счета-фактуры с НДС, то ее нужно занести в строку 030.

Второй раздел заполняют налоговый агенты по НДС, которые обязаны удерживать налог согласно НК РФ.

В третьем разделе ведется расчет налога к уплате или возмещению, он обязателен для заполнения всеми налогоплательщиками НДС. Образец заполнения этого раздела можно посмотреть в примере, который приведен для скачивания ниже.

Операции, облагаемый нулевой ставкой НДС, отражаются в раздела 4, 5 и 6.

Восьмой раздел заполняется всеми налогоплательщиками НДС и налоговым агентами, здесь отражается информация обо всех полученных счетах-фактурах, к которых выделена сумма налога — согласно книге покупок. Здесь следует заполнять столько листов, сколько необходимо для отражения информации по всем полученных счетам-фактурам. На последнем листе подводятся итоги отраженной в восьмом разделе информации.

Важное в этой статье:

Кто должен готовить декларацию по НДС 1 квартал 2016 года
По какой форме сдавать декларацию по НДС за 1 квартал 2016 года
В какой срок и куда представлять декларацию по НДС за 1 квартал 2016 года

Подробную инструкцию по заполнению декларации по НДС за 1 квартал 2016 читайте в статье на нашем сайте.

Обязательно прочитайте эту подборку статей, чтобы Вас не оштрафовали:

Пояснительная записка к декларации по НДС поможет избежать конфликта с налоговиками и даже выиграть суд

Запутанные случаи возмещения НДС на конкретных примерах

Проверка на риски: подача уточненной декларации

Кто сдает декларацию по НДС за 1 квартал 2016 года

Декларацию по НДС обязаны составлять (п. 5 ст. 174 НК РФ):

компании и являющиеся
компании и индивидуальные предприниматели, выступающие по НДС (случаи, когда лицо становится налоговым агентом по НДС, перечислены в статье 161 НК РФ);
компании и ИП на спецрежимах (ЕСХН, УСН, ПСН), которые импортировали товары, выставляли покупателю счет-фактуру с НДС по своей инициативе (просьбе контрагента) или вели общие дела в простых товариществах;
компании и индивидуальные предприниматели, освобожденные от обязанности по статье 145 НК РФ, которые выставляли покупателю счет-фактуру с НДС по своей инициативе (просьбе контрагента) или реализовывали подакцизные товары.

Заметьте: посредники (экспедиторы, застройщики), которые не являются налоговыми агентами, подают декларацию, только если они являются плательщиками НДС. Иначе они оформляют и представляют в только журнал учета счетов-фактур, полученных и выставленных в рамках посреднической деятельности (деятельности по договорам транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика). Журнал учета подается в электронном виде не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Куда сдавать декларацию по НДС за 1 квартал 2016 года

Декларацию по НДС организации и предприниматели сдают в налоговую инспекцию по месту своего учета. Подавать декларации по НДС за 1 квартал по местонахождению обособленных подразделений компании не нужно (п. 5 ст. 174 НК РФ).

В какой срок надо представить декларацию по НДС за 1 квартал 2016 года

Декларацию по НДС подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ). Если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздник, днем окончания срока считается ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Подробные сроки смотрите в Таблице 1.

Таблица 1. Сроки сдачи декларация по НДС в 2016 году.

Каким способом подавать декларацию по НДС за 1 квартал 2016 года

По общему правилу подавать декларацию нужно в электронном виде по ТКС. Если вы вместо декларации в электронном виде представите ее на бумаге, то такая декларация не будет считаться представленной. Исключение: если декларацию сдает налоговый агент — неплательщик НДС. То есть лицо применяет спецрежим или освобождено от по статье 145 НК РФ. В таком случае можно подавать декларацию одним из двух способов — на бумаге или в электронном виде по ТКС. Лишь в одном случае данная льгота не применяется: если налоговый агент — посредник, экспедитор или застройщик, который от своего имени выставляет счета-фактуры или получает счета-фактуры в интересах других лиц. Тогда нужно сдать отчетность только электронно (п. 5 ст. 174 НК РФ).

В каком составе сдается декларация по НДС за 1 квартал 2016 года

В составе декларации по НДС по общему правилу обязательно нужно сдать в налоговую инспекцию титульный лист и раздел 1. Остальные разделы представляют, только если есть облагаемые НДС обороты.

Образцы заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2016 года

Чтобы посмотреть примеры составления декларации по НДС за 1 квартал 2016 года, пройдите по ссылкам ниже. Имейте в виду: на титульном листе декларации по НДС за 1 квартал нужно указать код налогового периода 22 (приложение № 3 к Порядку заполнения декларации по НДС).

Чтобы проверить правильность заполнения формы, можете воспользоваться контрольными соотношениями для самостоятельной проверки которые приведены на сайте (письмо ФНС России от 25.03.2014 № 11-1-05/0129).

Декларация по НДС за 1 квартал 2016 года, бланк

Декларация по НДС за 1 квартал 2016 года. Образец: компания на спецрежиме выставила счет-фактуру с выделенной суммой НДС

Декларация по НДС. Образец: организация выступала налоговым агентом и не является плательщиком НДС

Не позднее 25 июля 2016 г. плательщики НДС, налоговые агенты, а также лица, которые, не являясь плательщиком НДС, выставили покупателю счет-фактуру с выделенным налогом, обязаны представить в налоговые органы за II квартал 2016 г. (п. 5 ст. 174 НК).

Исключение составляют лица, которые не являются налогоплательщиками или же освобождены от исполнения обязанностей таковых, но в рамках осуществления предпринимательской деятельности в интересах другого лица:

на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента);
на основе договоров транспортной экспедиции;
при выполнении функций застройщика.

Названная категория посредников при отсутствии иных НДС-операций по итогам налогового периода представляет в инспекцию не налоговые декларации, а . За II квартал 2016 г. этот журнал должен быть представлен до 20 июля 2016 г. (п. 5.2 ст. 174 НК). Причем журнал должен быть направлен в налоговый орган исключительно в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота. Никаких иных альтернатив Кодексом не предусмотрено. Впрочем, Кодекс не содержит положений, согласно которым журнал, оформленный на бумажном носителе, не считается представленным.

"Журнальные" нюансы

Форма и Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур утверждены Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 (Приложение N 3, далее - журнал). Электронный Формат журнала утвержден Приказом ФНС от 4 марта 2015 г. N ММВ-7-6/93@.

В состав журнала входит две части:

ч. 1 "Выставленные счета-фактуры". В этой части регистрируются по дате выставления счета-фактуры (в т.ч. исправленные, корректировочные), которые были выставлены при продаже товаров (работ, услуг) в качестве посредника;
ч. 2 "Полученные счета-фактуры". Здесь, как несложно догадаться, регистрации подлежат полученные в рамках посреднической деятельности на бумажном носителе или в электронном виде счета-фактуры (по дате их получения).

Обратите внимание! Счета-фактуры, выставленные заказчику на сумму вознаграждения при исполнении соответствующих договоров, в том числе агентского договора, договора комиссии, договора транспортной экспедиции, в журнале учета счетов-фактур не регистрируются. На это, в частности, указывается в Письме Минфина от 22 января 2015 г. N 03-07-11/1698. Такие счета-фактуры подлежат регистрации в книге продаж (п. п. 1 и 3 ст. 168 НК, п. 20 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства N 1137).

Иными словами, в журнале регистрируются только так называемые транзитные счета-фактуры, то есть те, по которым вы не начисляете НДС и не принимаете его к вычету.

Возможна ситуация (и, кстати говоря, она довольно распространена), когда посредник помимо названных операций, что называется, по "совместительству" является, к примеру, . Или же компания продает как "комиссионные" товары, так и свои собственные. При таких обстоятельствах особое внимание нужно уделять "смешанным" счетам-фактурам. В части собственных товаров их надлежит зарегистрировать в книге продаж, а в части "чужих" товаров, то есть реализуемых в рамках договора комиссии, - в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (см., напр., Письмо Минфина от 21 января 2015 г. N 03-07-11/1401).

Важный момент. От ведения журнала такие "совместители" не освобождены, однако представлять в инспекцию им журнал не нужно (п. 1 Письма ФНС от 8 апреля 2015 г. N ГД-4-3/5880@) - сведения из него вносятся в разд. 10 и 11 декларации по НДС.

Форма и состав декларации по НДС

Форма декларации по НДС, равно как и Порядок ее заполнения, а также ее электронный Формат утверждены Приказом ФНС от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@. Декларация более чем объемна, и, видимо, именно поэтому на законодательном уровне было принято решение установить единый способ ее представления - в электронной форме по ТКС. В соответствии с абз. 4 п. 5 ст. 174 Кодекса декларация по НДС, которая должна быть представлена в электронной форме, а была подана на бумажном носителе, не считается представленной (см., напр., Письмо ФНС от 30 января 2015 г. N ОА-4-17/1350@). Право выбора есть только у налоговых агентов по НДС, которые кроме "агентских" обязательств более не имеют никаких "дел" с НДС - им дозволено отчитываться как на бумаге, так и по электронке.

Надо сказать, что декларации по НДС проверяются налоговиками в прямом смысле слова в автоматическом режиме. Контрольные соотношения для проверки декларации приведены в Письме ФНС от 23 марта 2015 г. N ГД-4-3/4550@, и многие бухгалтерские программы под них уже подстроены. В то же время у налоговиков в арсенале есть и иные способы проверки декларации по НДС - они сверяют ее данные со сведениями, отраженными в бухгалтерской отчетности, или же, к примеру, в декларации по налогу на прибыль (здесь их в первую очередь заинтересует выручка от реализации, поскольку реализация и есть объект обложения НДС). Плюс ко всему данные вашей декларации будут сверены с декларациями ваших контрагентов.

В общем случае титульный лист и разд. 1 декларации представляют все налогоплательщики (налоговые агенты). Остальные разделы заполняются по мере необходимости, то есть при совершении соответствующих операций.

Так, если, к примеру, организация на "общем" режиме только покупает и продает товары (работы, услуги) без привлечения посредников, то помимо "титульника" и разд. 1 декларации ей придется заполнить разд. 3, 8 и 9. В случае когда при этом компания еще и выполняет функции налогового агента по НДС, то в состав отчета нужно включить и разд. 2 декларации.

В свою очередь "упрощенец", выставлявший во II квартале 2016 г. счета-фактуры с выделенным НДС, в состав декларации по НДС за указанный налоговый период включает:

титульный лист;
разд. 1 (Учтите, что в строке 030 данного раздела нужно указать общую сумму НДС по всем выставленным за весь II квартал счетам-фактурам);
разд. 12 (В этом разделе отражаются сведения обо всех счетах-фактурах, выставленных в течение отчетного квартала с выделением в них НДС).

"Расчетная" часть

Основным для плательщиков НДС служит разд. 3 декларации, где приводится расчет сумм налога по операциям, облагаемым НДС по ставкам 18 и 10 процентов, или налог с которых исчисляется с применением расчетной ставки (18/118, 10/110). Данный раздел формируется на основании сведений, которые отражены в разд. 8 и 9 декларации; в них приведены соответственно сведения за истекший период из книг покупок и продаж. Раздел 3 условно можно поделить на две части. В первой из них приводится сумма налога исчисленного, а во второй - применяемые вычеты.

Так, в строках 010 - 020 показываем стоимость реализованных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, и налог, исчисленный при их отгрузке по ставке 18 или 10 процентов.

По строкам 030 - 040 отражаем налоговую базу, с которой сумма налога определяется, с применением расчетной ставки (18/118 или 10/110).

В строке 060 указываем стоимость СМР для собственного потребления, а в строке 070 - сумму полученных авансов и соответствующую сумму налога.

Общую сумму восстановленного НДС на основании данных разд. 9 декларации отражаем по строке 080. Отдельно по строке 090 из них выделяем сумму налога по всем авансовым счетам-фактурам, а по строке 100 - НДС по товарам, использованным в истекшем налоговом периоде в операциях, облагаемых НДС по ставке 0 процентов.

В графах 3 и 5 по строкам 105 - 109 отражаются суммы корректировки налоговых баз и сумм налога по соответствующим налоговым ставкам в случае применения налогоплательщиком в контролируемых сделках цен товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствующих п. 1 ст. 105.3 Кодекса.

Сумма налога, отражаемая по строкам 105 и 106 в графе 5 при применении налоговых ставок 18 и 10 процентов, рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3, соответственно на 18 или 10 и деления на 100.

Сумма налога, отражаемая по строкам 107 и 108 в графе 5 при применении налоговых ставок 18/118 или 10/110, рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3, на 18 и деления на 118 или путем умножения на 10 и деления на 110.

Общую сумму налога, исчисленного в целом по разд. 3, показываем по строке 110. Чтобы найти данный показатель, нужно просто сложить суммы величин графы 5 строк 010 - 080 и 105 - 109.

Общая сумма вычетов по приобретенным товарам (работам, услугам), кроме сумм, отражаемых по строкам 130 - 180, указывается по строке 120 разд. 3.

В свою очередь, строка 130 предназначена для вычетов "авансового" НДС, строка 140 - для налога, подлежащего вычету по СМР для собственных нужд.

По строке 150 отражаются суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. А по строке 160 - сумма налога, уплаченного при ввозе товаров на территорию нашей страны и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств - членов ЕАЭС и также подлежащие вычету.

Строка 180 заполняется налоговым агентом и в ней отражается сумма "агентского" НДС, которая принимается к вычету. На этом моменте мы остановились не случайно. Дело в том, что начисление налога к уплате и применение "агентских" вычетов может приходиться на разные налоговые периоды. Отметим, что для применения вычета агентский вычет должен быть уплачен. Также при этом должны быть соблюдены и общие требования. А они таковы: агент является плательщиком НДС, товары, работы, услуги были приобретены для облагаемой НДС деятельности, имеется счет-фактура (агент ее составляет сам) и товары (работы, услуги) приняты на учет.

Общая сумма вычетов по разд. 3 приводится в строке 190 (складываем значения строк 120 - 180).

Ну и, наконец, подводим итог по данному разделу. Предварительно сравниваем значения строк 110 ("Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010 - 080, 105 - 109)") и 190 ("Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 120 - 180)"). Если сумма налога исчисленного больше суммы вычетов, то разницу записываем в строку 200 - этот налог будет к уплате.

В противном случае разность показываем по строке 210 - налог к возмещению.

Пример. ООО "Вояж" во II квартале 2016 г. реализовало продукцию на сумму 1 180 000 руб., включая НДС - 180 000 руб. (по ставке 18%). В этом же квартале получен аванс от покупателя в счет предстоящей поставки товара в размере 590 000 руб., с которого исчислен "авансовый" НДС - 90 000 руб. (590 000 руб. x 18/118).
Также в этом квартале обществом приобретено для дальнейшей реализации товаров на сумму 472 000 руб., включая НДС - 72 000 руб., кроме того, произведена оплата арендованного помещения, которое используется в облагаемой НДС деятельности (это 59 000 руб., включая НДС в размере 9000 руб.).

Сумма исчисленного налога за II квартал равна 270 000 руб. (180 000 руб. + 90 000 руб.). Сумма налога к вычету - 81 000 руб. (72 000 руб. + 9000 руб.). Итого по итогам II квартала НДС к уплате - 189 000 руб. (270 000 руб. - 81 000 руб.).

Сведения из строк 200 или 210 разд. 3 переносятся в разд. 1. В нем указывается сумма налога к уплате или возмещению по всем разделам декларации, кроме разд. 2.

Проблемные ситуации

Основная проблема плательщиков НДС - отказ в тех или иных ситуациях в применении вычетов. В этом свете к отчетности за II квартал 2016 г. суды, да и контролирующие органы, прибавили ряд, можно сказать, подарков.

1. НДС предъявлен по ошибке .

До недавних пор считалось, что контролирующие органы поставят крест на вычете по НДС, предъявленном по ошибке в отношении операции, которая НДС не облагается. Аргумент прост - счет-фактура составлен с нарушениями, а стало быть, и вычет по НДС не положен.

Однако в Письме от 25 марта 2016 г. N СД-4-3/5153 представители ФНС все же признали, что в подобных ситуациях право на вычет у налогоплательщиков все же имеется. Главное, чтобы при этом были соблюдены все прочие условия, установленные ст. ст. 171 и 172 Налогового кодекса. Ведь пп. 2 п. 5 ст. 173 Кодекса установлено, что в случае выставления налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг) покупателю счетов-фактур с выделением сумм НДС суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, определяются как суммы, указанные в этих счетах-фактурах, переданных покупателю данных товаров (работ, услуг). То есть налог в бюджет попадает. Так почему же тогда покупатель должен оставаться без вычета?

2. Счет-фактура от спецрежимника .

С аналогичной проблемой регулярно сталкиваются и покупатели, которым поставщик на УСН или ЕНВД выставляет счета-фактуры с "выделенным" НДС. По факту в этом случае спецрежимник также обязан уплатить "выделенную" сумму налога в бюджет. То есть и в этом случае бюджет ничего не теряет. Однако право на вычет налогоплательщикам в прямом смысле слова приходилось отвоевывать в судах. И на самом деле ситуация абсурдна - покупатель требует от спецрежимника выделить в счете-фактуре НДС, а в итоге и спецрежимник попадает на уплату и декларирование налога, и продавец не получает права на вычет.

Точку в споре поставил Конституционный Суд в Определении от 29 марта 2016 г. N 460-О. Представители КС отметили, что лица, не являющиеся плательщиками НДС, имеют возможность выбора наиболее оптимального способа организации экономической деятельности и налогового планирования. Действительно, они вправе либо сформировать цену товаров (работ, услуг) без учета сумм НДС и, соответственно, без выделения этих сумм в выставляемых покупателю счетах-фактурах. Это повышает ценовую конкурентоспособность соответствующих товаров (работ, услуг). И, именно с этой целью спецрежимников и исключили из числа плательщиков НДС.

С другой стороны, за ними предусмотрено и право выставить контрагенту по конкретным операциям по реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС - при том, что эта сумма налога подлежит уплате в бюджет (п. 5 ст. 173 НК). При таких обстоятельствах у них автоматически возникает обязанность по уплате НДС, несмотря на то что изначально он не признавался плательщиком данного налога (см. также Определения КС от 7 ноября 2008 г. N 1049-О-О и от 13 октября 2009 г. N 1332-О-О). Впоследствии же данный счет-фактура будет служить основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров сумм НДС к вычету (см. Постановление КС от 3 июня 2014 г. N 17-П). То есть в этой части вообще не должно быть никаких сомнений. В КС решили, что такое законодательное регулирование направлено на согласование интересов государства и налогоплательщиков, покупателей и поставщиков товаров (работ, услуг) и определяет меру свободы усмотрения налогоплательщиков в процессе исполнения ими конституционной обязанности по уплате налогов, при которой они вправе самостоятельно осуществлять налоговое планирование.

Надо сказать, что тем самым снята еще одна проблема налогоплательщиков. При получении счета-фактуры с выделенным НДС им не нужно проверять, является ли продавец плательщиком НДС или нет.

Правда, нельзя сказать, что никаких трудностей у налогоплательщиков вообще не возникнет. Все еще зависит от добросовестности продавца-спецрежимника - он должен "выделенный" НДС перечислить в бюджет и задекларировать. Иначе при сопоставлении деклараций покупателя и продавца вычеты "потеряются".

3. Субсидия субсидии рознь .

В последнее время компании нередко претендуют на получение субсидий из бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой товаров (работ, услуг). В то же время для целей обложения НДС принципиальным является вопрос, что это за субсидия. Так, как разъяснил Минфин в Письме от 14 апреля 2016 г. N 03-07-11/21297, НДС, ранее правомерно принятый к вычету, придется восстановить на основании пп. 6 п. 3 ст. 170 Кодекса только в случае, если субсидия получена из федерального бюджета.

4. НДС по списанному ОС .

А вот проблема, связанная с восстановлением НДС в случае списания недоамортизированного ОС, увы, так и не решена. Минфин в Письме от 14 апреля 2016 г. N 03-07-11/21297 в очередной раз заявил, что в таких ситуациях налог подлежит восстановлению. Дескать, объект перестает использоваться в облагаемой НДС деятельности. Соответственно, и права на вычет он более не имеет.

Тем не менее судебная практика по данному вопросу складывается в пользу налогоплательщиков (см. Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29 октября 2014 г. N Ф08-7499/2014 по делу N А53-17381/2013, Определение ВАС от 15 июля 2010 г. N ВАС-9903/09). Данная позиция основана на том, что перечень случаев, когда требуется восстановить НДС, установленный Кодексом, носит исчерпывающий характер, и списание недоамортизированных объектов ОС в нем не поименовано.

5. Вычет по запоздавшему счету-фактуре .

При получении счетов-фактур до 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором товары (работы, услуги) были приняты на учет, налогоплательщик вправе заявить к вычету НДС по таким товарам (работам, услугам) в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) были приняты на учет. Данный факт подтвердил Минфин в Письме от 30 мая 2016 г. N 03-03-06/1/31061.

6. "Входной" НДС по спецоценке .

Вне зависимости от того, как оплачивает компания услуги по проведению спецоценки условий труда - самостоятельно или же за счет средств ФСС, "входной" НДС принимается к вычету в полном объеме. К такому выводу пришел Минфин в Письме от 4 апреля 2016 г. N 03-07-11/18789.

К переменам... готов!

В завершение отметим, что с 1 июля 2016 г. вступает в силу ряд изменений, которые касаются плательщиков НДС.

Во-первых , вводится новый Перечень кодов для книг покупок и продаж, который утвержден Приказом ФНС от 14 марта 2016 г. N ММВ-7-3/136@ (будет 26 кодов вместо действовавших ранее 21).

Во-вторых , по товарам, работам и услугам (за исключением сырьевых товаров), приобретенным для экспортных операций, можно будет принимать НДС к вычету в момент их принятия на учет (Закон от 30 мая 2016 г. N 150-ФЗ).

В-третьих , при совершении не подлежащих налогообложению операций по реализации товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства - члена ЕАЭС, нужно будет оформлять счета-фактуры (Закон от 30 мая 2016 г. N 150-ФЗ).

В-четвертых , в базу по НДС придется включать сумму страховой выплаты, полученной в связи с нарушением покупателем обязательств по оплате товара, только в том случае, если при отгрузке товаров налог не был уплачен. Данное правило закреплено непосредственно в Кодексе Законом от 5 апреля 2016 г. N 97-ФЗ, хотя действует оно и сейчас благодаря Постановлению Конституционного Суда от 1 июля 2015 г. N 19-П.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) обязаны ежеквартально заполнять декларацию по НДС и сдавать ее в ФНС России в установленные сроки.

Форма декларации по НДС, актуальная в 2016 году, утверждена Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@. В приложении 1 к данному приказу содержится бланк декларации, в приложении 2 – порядок его заполнения.

Сроки подачи декларации в 2016 году:

за 1 квартал – до 25 апреля;
за 2 квартал – до 25 июля;
за 3 квартал – до 25 октября;
за 4 квартал – до 25 января 2017 года.

Декларацию по НДС следует подавать в то отделение ФНС России, где организация стоит на учете.

С помощью данной формы должны отчитываться:

все налогоплательщики НДС;
налоговые агенты, которые обязаны удерживать НДС согласно НК РФ;
лица, не являющиеся налогоплательщиками данного налога, но выставляющие счета-фактуры с выделенным НДС.

Способ подачи:

в электронном виде декларацию сдают все налогоплательщики;
в бумажном виде могут подавать документы организации и ИП, освобожденные от уплаты налога или не являющиеся налогоплательщиками НДС, в случае, если эти организации и ИП выставляют счета-фактуры с выделенным НДС, также лица, применяющие спецрежимы и являющие налоговыми агентами по удержанию налога. В этом случае можно передать декларацию в налоговую лично или переслать по почте письмом с описью вложения.

Правила заполнения

Декларация по НДС заполняется в электронном виде и передается через телекоммуникационные каналы связи.

Если подается бумажная форма, то она может быть заполнена вручную или на компьютере с последующей распечаткой. Нельзя вносить исправления с помощью корректоров. Декларация печатается только с одной стороны листа, скреплять все распечатанные листы не допускается.

При заполнении декларации по НДС следует учитывать следующие правила:

в одной клетке располагать только один символ, букву, цифру, знак;
каждый лист нумеруется после того, как будут заполнены все необходимые разделы, не заполненные страницы нумеровать не нужно, номер страницы указывается в следующем формате – 001, 002 и т.д.;
данные в строки вносятся слева направо;
клетки, оставшиеся пустыми, заполняются прочерками;
все суммы следует округлять до целых рублей;
если декларация заполняется вручную, то нужно использовать пасту синего или черного оттенка;
при заполнении в электронном виде применяется шрифт courier new 16-18.

В качестве примера ниже приведен образец заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года.

Образец заполнения

Утвержденная форма состоит титульного листа и 12 разделов с приложениями к ним. Заполнять нужно только те листы, по которым есть что отразить. Если операции, указанные в разделах, не выполнялись в отчетном периоде, то и заполнять его и подавать в налоговую не нужно.

Титульный лист и первый раздел заполняют все налогоплательщики НДС. Остальные разделы заполняются, если в отчетном квартале были операции, которые соответствуют данным разделам.

Титульный лист

Обязателен для заполнения всеми отчитывающимися организациями.

В поле “налоговый период” следует указать 21 для первого квартала. В поле “отчетный год” следует поставить 2016.

Поля “реорганизация” и “ИНН/КПП реорганизованной организации” следует заполнять в случае, если в первом квартал была проведены реорганизация (ставится 1) или ликвидация (ставится 0). Если этого не было, то поля заполняются прочерками.

Все коды для заполнения декларации по НДС можно посмотреть .

В подразделе “достоверность…” следует указать, кто подтверждает достоверность представленных в декларации сведений (сам налогоплательщик или налоговый агент, или его представитель). Во втором случае следует приложить доверенность на представление интересов или иной документ, дающий право представлять интересы организации или ИП.

Образец заполнения титульного листа можно посмотреть на фото выше.

Раздел 1

Также обязательная для заполнения страница, в которой отражается сумма НДС, подлежащая уплате или возмещению из бюджета.

Если организации, освобожденные от уплаты НДС, выставляют счета-фактуры с выделенным налогом, то сумму этого налога следует указать в строке 030. (п.5 ст.173 НК РФ).

НДС, подлежащий уплате согласно п.1 ст.173 НК РФ, заносится в строку 040. Данный налог полежит расчету в разделах 3-6 декларации по НДС.

НДС, подлежащий возмещению из бюджета, отражается в стр.050. Он также рассчитывается в разделах 3-6.

Образец заполнения можно посмотреть на фото справа.

Раздел 2

Заполняется только лицами, являющимися налоговым агентом по НДС. Иностранным организациям следует заполнять строки 010-030. Российские – ставят прочерк в этих полях.

Код операции из стр.070 можно посмотреть в к Порядку заполнения декларации по НДС.

Итоговая сумма НДС, подлежащая уплате, отражается по стр. 060. Она складывается из исчисленного НДС при отгрузке товаров (работ, услуг) и с авансовых платежей в счет предстоящих отгрузок. Вычеты по НДС из строки 100 следует вычесть.

Раздел 3

Это основной раздел, в котором происходит расчет налога на добавленную стоимость налогоплательщиками по ставке 10, 18, 10/110 и 18/118 процентов. Общая сумма налога к уплате с учетом изложенных данных в строках 010-109 отражается в строке 110.

В этом же разделе приводится расчет налоговых вычетов – налога, подлежащего возмещению из бюджета – итоговая сумма заносится в поле 190.

Если НДС к уплате из стр.110 превышает НДС к возмещению из стр.190, то их разность нужно указать в поле 200 – именно эта сумма подлежит перечислению в бюджет.

Если НДС к уплате из стр.110 меньше, чем НДС к возмещению из стр.190, то их разность отражается в поле 210 – эта сумма должна быть возмещена налогоплательщику.

Образец смотрите на фото.

Данные из раздела 3 переносятся в первый раздел.

Приложение 1 следует заполнять только по итогам календарного года при проведении операций с недвижимостью.

Приложение 2 предназначено для заполнения иностранными лицами, которые осуществляют деятельность в РФ через свои представительства.

Раздел 4,5,6

Если организация или индивидуальный предприниматель осуществляли операции, к которым применима ставка 0%, то суммы по этим операциям отражаются в данных разделах. Если таких операций в 1 квартале 2016 году не было, то заполнять их не нужно.

Раздел 7

Если организация или ИП осуществляли операции, которые освобождены от НДС, или производили частичную предоплату по операциям, длительность производственного цикла которых свыше полугода, то необходимо заполнять данную страницы декларации.

Раздел 8

Необходимо заполнять всем налогоплательщикам и налоговым агентом для отражения информации из книги покупок о полученных счетах-фактурах с выделенным НДС, которые подлежит вычету в отчетном первом квартале. В зависимости от объема данных, которые следует указать, заполняется необходимое число листов данного раздела.

Раздел 9

Необходимо заполнять всем налогоплательщикам и налоговым агентам для отражения информации из книги продаже о выставленных счетах-фактурах с выделенным НДС, подлежащим уплате в бюджет в первом квартале. Заполняется необходимое количество листов.

Начиная с 2016 года, в налоговое законодательство вводятся некоторые изменения, первые из которых коснулись непосредственно формы декларации по НДС, установленной постановлением ФНС, которое вышло 29 октября 2014 года

21.06.2016

Скачать бланк, по которому заполняется декларация по НДС, можно прямо у нас, здесь же вы найдете образец правильного заполнения данного вида отчетности:

Для удобства оформления бланк декларации представлен в формате документа Excel, важно придерживаться последовательности его заполнения, с порядком можно ознакомиться в данной статье.
Пример оформления отчетности по НДС. Уже с 1 квартала 2016 года новый формат бумаги вступает в действие.
Как заполнять категории 8 и 9, без которых декларацию в отдельных случаях могут не принимать в налоговой и когда? Если нужно вписывать информацию, проходящую по добавочным листам книг реализации и покупок товаров, услуг.
Как правильно отобразить операции, связанные с осуществлением хозяйственной деятельности предприятия, но освобожденные от исчисления сумм по НДС. Соответственно эти знания могут понадобиться только когда в подотчетном периоде предприниматель столкнулся с не подлежащими налогообложению по НДС операциями.
Что делать, если предприятие, состоящее на спецрежиме, предоставило счет-фактуру с обозначенной суммой платежа в госказну. Данный формат заполнения декларации по НДС начинает действовать не в 2016, а еще в 1 квартале 2015 года.
Объяснения, которые даются относительно несостыковок, выделенных в разделе 8 отчетности по НДС. Самостоятельно вписывать пояснения не нужно, если работнику налоговой инстанции будет что-то неясно, он согласно процедуры отошлет вам требование с замечаниями по показанной бумаге.
Сопроводительное письмо, которое помогает быстрее разобраться с тонкостями заполнения декларации данной конкретной организацией.
Образец оформления декларации, если предприятие занимается экспортом продукции. Здесь вы узнаете, как точно и правильно показать, задекларировать поставки по экспорту, а также сделать вычет НДС по операциям, которые уже были подтверждены или наоборот еще не были.
Как составить ответ на требование сотрудников ИНФНС, которые касаются декларации по НДС. Речь идет о пояснениях контрагента, а именно по его КПП. Может понадобиться если вы ранее неверно обозначили КПП данного участника.
Как оформить декларацию, если предприятие было налоговым агентом и на данный момент считается налогоплательщиком НДС. Эти знания и умения понадобятся в случае, когда предприятие берет в аренду у государства недвижимое имущество либо же покупает продукцию у иностранных организаций. На месте товаров могут быть и услуги.
Представим себе ситуацию, что предприятие было в роли налогового агента и не относилось к плательщикам НДС. Образец заполнения потребуется при составлении отчетности с 1 квартала 2015 года, обязательные условия - организация, находящаяся на спецрежиме по взиманию налогов, взяла в аренду государственное недвижимое имущество или купило продукцию у иностранных фирм.
Образец, как записывать декларацию по НДС, если компания транспортировала продукцию из стран, которые входят в перечень Таможенного союза. Умение правильно заполнять отчетность может потребоваться если предприятие приобретало товары в Беларуси или, к примеру, в Казахстане. За какой месяц необходимо отчитываться перед налоговой? Тогда, когда фирма приняла товары на учет.

Варианты предоставления отчетности по НДС

В 2016 году изменения коснулись и способов показа налоговой документации: теперь формат составления допускается только электронный, что подтверждает п. 5 ст. 174, размещенной в Налоговом Кодексе Российской Федерации.

Исключение составляют только те налоговые агенты, которые не относятся к плательщикам НДС или относятся, но при этом освобождены от обязательств погашения данных сумм - они могут показывать декларацию на отпечатанном бланке, заполненном вручную. Что касается электронного варианта подачи, здесь существует налаженная связь по электронной почте.

Если не идет речи о посреднической работе, налоговый агент может претендовать на подачу документации на бумажном носителе. Чтобы процедура была более ясной и понятной, прочитайте эту статью нашего журнала, в которой описаны конкретные случаи, когда организации разрешается оформлять бланк от руки, а когда только в электронном виде.

Теперь в декларации находится большее количество разделов, которые учитывают данные, занесенные в книгу реализации товаров и их покупок. Посредническая деятельность дополнительно подразумевает сведения из учетного журнала о выданных на руки и выписанных счетах-фактурах.

Общий порядок не устанавливает посредников-«упрощенцев» в качестве плательщиков сумм по НДС, а значит и составлять отчетность тоже нет необходимости. Однако за ними остается обязательство перевыставлять счета на взносы, реализованные или приобретенные для комитента продукции, где определяется платеж НДС. Еще раз напоминаем вам о том, что в отчетность следует внести в том числе информацию из журнала учета имеющихся счетов-фактур.

В самое ближайшее время мы обязательно ознакомим вас с разными ситуациями, определяющими заполнение декларации в обновленном формате, материал достаточно емкий, но при этом полезный каждому «упрощенцу». Чтобы прочитать статью, как только она будет выложена на нашем сайте, подпишитесь на новости нашего канала.

Бесплатно бланк в формате Excel.